Досье на проект

Пояснительная записка

В соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2013, N 31, ст. 4191; 2016, N 1 (часть I), ст. 26; 2016, N 27 (часть II), ст. 4278) подпунктом 5.2.30 пункта 5.2. Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года N 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3258; 2013, N 36, ст. 4578), приказываю:

1. Утвердить стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля "Концептуальные основы осуществления Федеральным казначейством полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю".

2. Настоящий приказ вступает в силу с ______ 2017 года.

Утверждено
приказом Министерства финансов Российской Федерации
от "___"__________201_г. N_____

Стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля "Концептуальные основы осуществления Федеральным казначейством полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю"

I. Общие положения

1. Стандарт "Концептуальные основы осуществления Федеральным казначейством полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю" (далее - Стандарт) разработан в целях обеспечения общих правил, требований и процедур, связанных с реализацией полномочий Федерального казначейства по внутреннему государственному финансовому контролю с применением стандартов внутреннего государственного финансового контроля.

2. Полномочиями Федерального казначейства по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля являются:

контроль за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

контроль за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ Российской Федерации, в том числе отчетности об исполнении государственных заданий.

3. Федеральное казначейство осуществляет полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю непосредственно и через свои территориальные органы.

4. Настоящий Стандарт определяет концептуальные основы планирования контрольной деятельности Федерального казначейства, планирования, подготовки и назначения, проведения, оформления результатов, обеспечения качества и реализации результатов контрольных мероприятий, а также формирования ежегодной отчетности о результатах реализации Федеральным казначейством полномочий по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля.

II. Термины и определения

5. В настоящем Стандарте применяются следующие термины:

контрольная деятельность - деятельность Федерального казначейства по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля;

контрольное мероприятие - единичная плановая либо внеплановая проверка, плановая или внеплановая ревизия либо обследование, проводимые в ходе осуществления контрольной деятельности;

нарушение - установленный факт несоответствия деятельности объекта контроля и отчетности о ее результатах требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в части, подлежащей внутреннему государственному финансовому контролю;

недостаток - установленный факт в деятельности объекта контроля или отчетности о ее результатах, способный оказать негативное влияние на деятельность объекта контроля, в том числе на ее эффективность, не являющийся нарушением законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регламентирующих его деятельность в части, подлежащей внутреннему государственному финансовому контролю;

принципы осуществления внутреннего государственного финансового контроля - этические и профессиональные нормы, которыми должны руководствоваться должностные лица, уполномоченные на осуществление внутреннего государственного финансового контроля, независимо от замещаемой ими должности

рабочая документация - документы и иные материалы, содержащие зафиксированную на бумажном или электронном носителе информацию с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением контрольного мероприятия;

результаты контрольного мероприятия - сведения, содержащиеся в документе (акте, заключении), оформляемом по итогам контрольного мероприятия;

ущерб - дополнительные расходы федерального бюджета, федеральных бюджетных, автономных учреждений, которые осуществлены или необходимо осуществить в результате допущенного объектом контроля нарушения условий документа, являющегося правовым основанием возникновения и осуществления расходов, предоставления средств из бюджета, размещения средств бюджета, государственного контракта; и (или) расходы бюджета, которые необходимо осуществить для восстановления (приобретения) утраченного (поврежденного) государственного имущества; и (или) доходы федерального бюджета, подлежащие получению в случае несовершения (недопущения) объектом контроля нарушения.

III. Методологическое обеспечение внутреннего государственного финансового контроля

6. Методологическое обеспечение внутреннего государственного финансового контроля представляет собой систему взаимоувязанных стандартов, методических рекомендаций, классификаторов и иных документов, устанавливающих общие характеристики, единые правила, порядок и процедуры осуществления внутреннего государственного финансового контроля и обязательных для применения должностными лицами, уполномоченными на осуществление внутреннего государственного финансового контроля.

7. Первый уровень системы методологического обеспечения внутреннего государственного финансового контроля составляют настоящий Стандарт, глоссарий внутреннего государственного финансового контроля, этические принципы и принципы осуществления внутреннего государственного финансового контроля, а также общие требования к стандартам осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

8. Второй уровень системы методологического обеспечения внутреннего государственного финансового контроля составляют общие стандарты, которые определяют основы организации деятельности по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля, в том числе:

ОСВГФК 1. Планирование контрольной деятельности;

ОСВГФК 2. Организация контрольного мероприятия;

ОСВГФК 3. Отчет о результатах контрольной деятельности.

9. Третий уровень системы методологического обеспечения внутреннего государственного финансового контроля составляют специальные стандарты, которые дополняют и (или) раскрывают положения общих стандартов и разрабатываются применительно к конкретным полномочиям по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля или отдельным вопросам осуществления внутреннего государственного финансового контроля, в том числе:

правила привлечения независимых экспертов при осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю;

контроль за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ;

контроль за полнотой и достоверностью отчетности об исполнении государственных заданий;

использование результатов работы других контрольных (надзорных) органов;

проверка бюджетной (бухгалтерской) отчетности;

особенности проверки юридического лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация;

контроль за использованием государственного имущества.

Перечень специальных стандартов является открытым для новых стандартов, разработанных и оформленных по единым требованиям в соответствии с программой мероприятий по разработке и утверждению стандартов осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

10. Четвертый уровень системы методологического обеспечения внутреннего государственного финансового контроля составляют:

классификаторы (рисков, нарушений, недостатков);

единые требования к форме, содержанию и комплектации документов, формируемых при осуществлении внутреннего государственного финансового контроля, в том числе рабочих документов, применяемых в ходе подготовки, проведения и оформления результатов контрольного мероприятия;

внутренние стандарты федерального органа исполнительной власти, осуществляющего полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю, принимаемые для регламентации отдельных процедур и правил взаимодействия, в том числе между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим полномочия по внутреннему государственному финансовому контролю и его территориальными органами.

IV. Перечень вопросов, подлежащих раскрытию в основной части общих стандартов

ОСВГФК 1. Планирование контрольной деятельности

11. Стандарт определяет правила, порядок и процедуры планирования контрольной деятельности с учетом применения риск-ориентированного подхода, в том числе в отношении следующих основных вопросов:

структура и содержание плана контрольной деятельности по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля на очередной год (далее - План);

порядок формирования исходных данных, включая сбор, обработку информации, определение объема контрольной деятельности на очередной год;

управление рисками при планировании контрольной деятельности;

основания для включения контрольных мероприятий и объектов контроля в План, порядок реализации дифференцированного подхода к планированию контрольных мероприятий в зависимости от категории риска, его значимости и вероятности реализации риска (риск-ориентированный подход);

основания для проведения внеплановых контрольных мероприятий, установление резерва времени на проведение внеплановых контрольных мероприятий;

учет сведений о планируемых или проводимых другими контрольными органами идентичных мероприятиях;

планируемый объем кадровых, материально-технических и финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения контрольной деятельности;

процедуры направления централизованных заданий в территориальные органы;

порядок подготовки, согласования, утверждения и публикации Плана;

внесение изменений и дополнений в План;

контроль исполнения Плана.

ОСВГФК 2. Организация контрольного мероприятия

12. Стандарт определяет правила, порядок, процедуры в части подготовки и назначения, проведения, оформления результатов контрольного мероприятия, обеспечения качества контрольного мероприятия, а также реализации результатов контрольного мероприятия.

Подготовка и назначение контрольного мероприятия

13. Раздел стандарта определяет правила, порядок и процедуры подготовки и назначения контрольного мероприятия, в том числе в отношении следующих основных вопросов:

требования к составу, содержанию и оформлению рабочих документов, подготавливаемых или получаемых при подготовке контрольного мероприятия, в том числе программе контрольного мероприятия;

перечень сведений об объекте контроля, рассматриваемых при подготовке контрольного мероприятия;

порядок осуществления предварительных контактов с объектом проверки в ходе подготовки контрольного мероприятия, в том числе в целях получения от объекта контроля документов, необходимых для подготовки контрольного мероприятия;

рассмотрение общего подхода к проведению контрольного мероприятия, определение объема, основных этапов и сроков проведения контрольного мероприятия;

определение материальных и финансовых ресурсов, необходимых для реализации контрольного мероприятия;

определение трудовых ресурсов, необходимых для проведения контрольного мероприятия, требований к должностным лицам, уполномоченным на проведение контрольного мероприятия, формирование группы, назначение руководителя контрольного мероприятия;

определение необходимости привлечения к проведению контрольного мероприятия экспертных организаций и их работников, экспертов, специалистов, обеспечивающих функционирование специальных технических средств и иных средств, а также иных лиц;

определение перечня вопросов для включения в программу контрольного мероприятия, в том числе в части оценки надежности системы внутреннего контроля и внутреннего аудита объекта контроля;

порядок и сроки подготовки и утверждения программы контрольного мероприятия;

порядок назначения контрольного мероприятия, в том числе перечень обязательных сведений для включения в соответствующий распорядительный документ;

порядок информирования объекта контроля о дате начала, сроках проведения, предмете и объеме контрольного мероприятия, перечне лиц, уполномоченных на проведение контрольного мероприятия

Проведение контрольного мероприятия

14. Раздел стандарта определяет правила, порядок и процедуры проведения контрольного мероприятия, в том числе в отношении следующих основных вопросов:

виды контрольных мероприятий (проверки, ревизия, обследование, мониторинг);

основания для проведения контрольного мероприятия;

перечень должностных лиц, уполномоченных принимать решения о проведении контрольного мероприятия;

максимальный срок проведения контрольного мероприятия;

основания для приостановления, досрочного завершения и продления сроков проведения контрольного мероприятия, порядок принятия соответствующего решения уполномоченным должностным лицом;

порядок предъявления объекту контроля удостоверений на проведение контрольного мероприятия;

основания для замены должностных лиц, участвующих в проведении контрольного мероприятия;

основания и порядок привлечения к проведению контрольного мероприятия экспертных организаций и их работников, экспертов, специалистов, обеспечивающих функционирование специальных технических средств и иных средств, а также иных лиц;

процедуры, применяемые в ходе проведения контрольного мероприятия (инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, или выполнение процедуры заново, аналитические процедуры);

оценка надежности системы внутреннего контроля и внутреннего аудита объекта контроля;

доказательства, подтверждающие выводы по результатам мероприятия - состав документов, порядок их получения; оценка достаточности, надлежащего характера и надежности доказательств;

принятие решения относительно необходимости материалов (документов, образцов) у объекта контроля;

основания для изъятия необходимых материалов у объекта контроля, порядок оформления изъятия документов, опечатки касс, кассовых и служебных помещения, складов и архивов;

требования к составу, содержанию, оформлению, систематизации и хранению рабочих документов, подготавливаемых или получаемых при проведении контрольного мероприятия.

Оформление результатов контрольного мероприятия

15. Раздел стандарта определяет правила, порядок и процедуры формирования документов о результатах контрольного мероприятия, в том числе в отношении следующих основных вопросов:

возможные варианты документов, оформляемых по завершении контрольного мероприятия (акт, заключение, иные документы);

должностные лица, ответственные за составление и утверждение документов о результатах контрольного мероприятия;

требования к структуре, содержанию и оформлению документов о результатах контрольного мероприятия;

перечень обязательных сведений для включения в документы о результатах контрольного мероприятия;

особые требования к порядку оформления документов, содержащих информацию, составляющую государственную, коммерческую, служебную, иную тайну;

сроки оформления документов;

порядок направления (вручения) документов, оформляемых по завершении контрольного мероприятия, представителям объекта контроля, в том числе с использованием электронной почты;

порядок рассмотрения письменных замечаний или возражений объекта контроля в отношении результатов контрольного мероприятия и включения указанных сведений в итоговый документ о результатах контрольного мероприятия.

Обеспечение качества контрольного мероприятия

16. Раздел стандарта определяет правила, порядок и процедуры в целях обеспечения качества контрольного мероприятия в ходе реализации процессов планирования контрольной деятельности, подготовки и назначения, проведения, оформления результатов контрольного мероприятия, в том числе в отношении следующих основных вопросов:

стратегия и процедуры, установленные Федеральным казначейством в целях обеспечения качества контрольной деятельности, в том числе подходы к выявлению случайных и систематических недостатков, разработке и реализации мер, направленных на повешение качества контрольных мероприятий;

перечень вопросов, рассматриваемых в целях обеспечения контроля качества, в том числе полномочия и ответственность должностных лиц Федерального казначейства по реализации процессов планирования контрольной деятельности, подготовки и назначения, проведения, оформления результатов контрольного мероприятия;

критерии оценки качества контрольного мероприятия и качества работы должностных лиц, участвующих в реализации контрольного мероприятия, в том числе соответствие установленным принципам и стандартам осуществления внутреннего государственного финансового контроля;

требования к системе непрерывного мониторинга и оценки качества контрольного мероприятия;

полномочия по обеспечению качества контрольного мероприятия, распределение соответствующих обязанностей, в том числе между руководителем, более опытными и менее опытными должностными лицами, участвующими в реализации контрольного мероприятия, исключение дублирования функций;

выводы и предложения по обеспечению качества контрольного мероприятия, в том числе принятию необходимых мер по совершенствованию организации и методологического обеспечения контрольных мероприятий, распределения полномочий и ответственности между должностными лицами, повышению уровня информатизации, развитию системы мотивации и условий для повышения квалификации работников.

Реализация результатов контрольного мероприятия

17. Раздел стандарта определяет правила, порядок и процедуры реализации результатов контрольного мероприятия, в том числе в отношении следующих основных вопросов:

возможные варианты документов, оформляемых в целях реализации результатов контрольного мероприятия (представление, предписание, уведомление о применении бюджетных мер принуждения, иные документы), их основные характеристики, требования к структуре и содержанию;

подготовка и утверждение решения о результатах контрольного мероприятия;

порядок направления представлений, предписаний и уведомлений о применении бюджетных мер принуждения;

направление (вручение) представлений и предписаний представителям объекта контроля;

реализация уведомлений о применении бюджетной меры (бюджетных мер) принуждения;

условия и порядок передачи материалов контрольных мероприятий другим государственным (муниципальным) органам (должностным лицам), в том числе правоохранительным органам;

осуществление контроля реализации результатов контрольного мероприятия для обеспечения надлежащего и своевременного принятия соответствующих мер объектом контроля;

основания для возбуждения дела об административном правонарушении;

досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений и действий (бездействия) Федерального казначейства (территориальных органов Федерального казначейства) и их должностных лиц.

ОСВГФК 3. Отчет о результатах контрольной деятельности

18. Стандарт определяет правила, порядок и процедуры формирования ежегодного Отчета о результатах реализации полномочий Федерального казначейства по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля (далее - Отчет), в том числе в отношении следующих основных вопросов:

источники информации, сбор и обработка информации для подготовки Отчета;

формирование и утверждение Отчета, в том числе периодичность и сроки;

форма Отчета, разделы и подразделы;

перечень и содержание показателей Отчета, расчет значений показателей;

общая структура и содержание разделов Пояснительной записки к Отчету;

публикация Отчета и Пояснительной записки в открытых источниках информации.

19. В состав Отчета включаются следующая информация:

сведения о проведенных в отчетном году мероприятиях в сфере внутреннего государственного финансового контроля, а также о нарушениях и недостатках, выявленных в ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля;

сведения о мерах, принятых по результатам осуществления внутреннего государственного финансового контроля, включая информацию о количестве направленных и (или) выполненных в отчетном периоде представлений, предписаний, уведомлений о применении бюджетных мер принуждения, фактах возмещений средств, использованных с нарушениями, суммах нарушений по соответствующим документам, а также размере предотвращенного ущерба;

сведения об административном производстве по результатам исполнения полномочий по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля, а также о ходе реализации материалов, направленных Федеральным казначейством в органы прокуратуры, правоохранительные органы и суды;

сведения о жалобах (протестах) и исковых заявлениях на решения Федерального казначейства, а также на их действия (бездействие) в рамках осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

20. В Пояснительную записку к Отчету включаются следующие сведения:

состояние и перспективы развития нормативно-правового регулирования внутреннего государственного финансового контроля;

общие стандарты, специальные стандарты, методические рекомендации и классификаторы, применяемые должностными лицами Федерального казначейства, уполномоченными на осуществление внутреннего государственного финансового контроля;

краткое описание организации работ по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля, в том числе направлений деятельности по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля;

описание организации и имеющихся проблем взаимодействия Федерального казначейства и иных органов, осуществляющих полномочия в сфере государственного финансового контроля, а также органов прокуратуры, правоохранительных органов и судов;

кадровое обеспечение осуществления внутреннего государственного финансового контроля, в том числе данные о штатной численности должностных лиц органа внутреннего государственного финансового контроля и укомплектованности штатной численности, сведения о квалификации должностных лиц, уполномоченных на осуществление внутреннего государственного финансового контроля, и принятых за отчетный период мерах по повышению квалификации указанных должностных лиц;

сведения о численности экспертов и представителей экспертных организаций, привлеченных к проведению контрольных мероприятий, и результатах их работы;

обеспеченность внутреннего государственного финансового контроля материальными и финансовыми ресурсами, в том числе планируемые и фактические расходы на реализацию полномочий по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля, состав основных фондов и их техническое состояние;

применение информационных технологий в ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля;

организация работы по совершенствованию процедур управления рисками, мероприятия по выявлению, минимизации и предотвращению рисков при осуществлении внутреннего государственного финансового контроля;

обеспечение качества проведения контрольных мероприятий по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля;

результаты деятельности Федерального казначейства по предотвращению нарушений, в том числе проведению профилактических мероприятий и разъяснительной работы по содержанию обязательных требований;

общая оценка эффективности и результативности контрольной деятельности, включая вклад Федерального казначейства в достижение социально и экономически значимых результатов и минимизацию бюджетных и имущественных рисков Российской Федерации;

иную информацию, которая имеет существенное значение с точки зрения реализации полномочий Федерального казначейства по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля;

выводы и предложения по совершенствованию осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

VI. Программа мероприятий по разработке и утверждению стандартов

21. Программа мероприятий по разработке и утверждению стандартов осуществления внутреннего государственного финансового контроля (далее - Программа) содержит перечень и формы документов (стандартов, методических рекомендаций), планируемых к разработке, сроки их подготовки и вступления в силу, а также ответственных исполнителей.

22. Программа приведена в Приложении к настоящему Стандарту.

Приложение
к Стандарту осуществления внутреннего государственного финансового контроля
"Концептуальные основы осуществления Федеральным казначейством полномочий
по внутреннему государственному финансовому контролю",
утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации
от "_____" __________________ 2016 г. N _______

Программа
мероприятий по разработке и утверждению стандартов осуществления внутреннего государственного финансового контроля

N п/п	Рабочее наименование проекта стандарта государственного финансового контроля	Внесение изменений в действующий стандарт/ разработка нового федерального стандарта	Срок подготовки правового акта	Предполагаемая дата (срок) вступления в силу
1	Стандарт "Концептуальные основы осуществления полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю"	Разработка нового стандарта	31.12.2016	31.03.2017
2	Стандарт "Общие требования к стандартам осуществления внутреннего государственного финансового контроля"	Разработка нового стандарта	31.12.2016	31.03.2017
3	Стандарт "Принципы осуществления внутреннего государственного финансового контроля"	Разработка нового стандарта	31.12.2016	31.03.2017
4	Стандарт "Планирование контрольной деятельности с учетом риск-ориентированного подхода"	Разработка нового стандарта	31.12.2016	01.01.2018
5	Стандарт "Организация контрольного мероприятия"	Разработка нового стандарта	31.12.2016	01.01.2018
6	Стандарт "Проведение проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности"	Разработка нового стандарта	30.01.2017	01.01.2018
7	Стандарт "Отчет о результатах контрольной деятельности"	Разработка нового стандарта	30.06.2017	01.01.2018
8	Стандарт "Правила привлечения независимых экспертов при осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю"	Разработка нового стандарта	30.06.2017	01.01.2018
9	Стандарт "Контроль за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ"	Разработка нового стандарта	30.06.2017	01.01.2019
10	Стандарт "Использование результатов работы других контрольных (надзорных) органов"	Разработка нового стандарта	31.10.2017	01.01.2018
11	Стандарт "Особенности проверки юридического лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация"	Разработка нового стандарта	31.10.2017	01.01.2018
12	Стандарт "Контроль за использованием государственного имущества"	Разработка нового стандарта	31.10.2017	01.01.2018
13	Стандарт "Проверка соблюдения условий предоставления и использования средств из федерального бюджета на капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности (бюджетные инвестиции)"	Разработка нового стандарта	31.10.2017	01.01.2019
14	Стандарт "Проверка соблюдения использования средств из федерального бюджета на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы"	Разработка нового стандарта	31.10.2017	01.01.2019
15	Стандарт "Контроль за полнотой и достоверностью отчетности об исполнении государственных заданий"	Разработка нового стандарта	31.12.2017	01.01.2019
16	Стандарт "Проведение проверки использования грантов, предоставленных из федерального бюджета юридическим и физическим лицам, за исключением государственных (муниципальных) учреждений"	Разработка нового стандарта	31.12.2017	01.01.2019
17	Стандарт "Проведение проверки использования средств субсидий, предоставляемых государственным (муниципальным) учреждениям"	Разработка нового стандарта	31.12.2017	01.01.2019
18	Стандарт "Проведение проверки финансовых вложений"	Разработка нового стандарта	31.12.2017	01.01.2019
19	Стандарт проверки соблюдения правильности определения Пенсионным фондом Российской Федерации средств федерального бюджета на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц	Разработка нового стандарта	31.12.2018	01.01.2019
20	Стандарт проверки соблюдения использования средств из федерального бюджета на софинансирование региональных программ	Разработка нового стандарта	31.12.2018	01.01.2019
21	Стандарт проверки соблюдения использования средств из федерального бюджета, предоставленных бюджетам субъектов Российской Федерации на реализацию переданных полномочий по обеспечению мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по оплате жилищно-коммунальных услуг	Разработка нового стандарта	31.12.2018	01.01.2019
22	Стандарт проверки соблюдения использования средств, полученных в качестве государственной поддержки, муниципальной поддержки капитального ремонта, а также средств, полученных от собственников помещений в многоквартирных домах, формирующих фонды капитального ремонта, у региональных операторов	Разработка нового стандарта	31.12.2018	01.01.2019
23	Стандарт проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждений Российской Федерации постоянно осуществляющими свою деятельность вне территории Российской Федерации	Разработка нового стандарта	31.12.2018	01.01.2019
24	Стандарт проверки использования средств федерального бюджета на денежное довольствие (денежное содержание) военнослужащих и приравненных к ним лиц.	Разработка нового стандарта	31.12.2018	01.01.2019
25	Стандарт проверки использования средств федерального бюджета на денежное содержание федеральных государственных гражданских служащих и оплату труда работников, в том числе в части стимулирующих выплат	Разработка нового стандарта	31.12.2018	01.01.2019

Обзор документа

Разработан проект стандарта осуществления внутреннего государственного финансового контроля "Концептуальные основы осуществления Федеральным казначейством полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю". Он определяет концептуальные основы планирования контрольной деятельности Федерального казначейства, планирования, подготовки и назначения, проведения, оформления результатов, обеспечения качества и реализации результатов контрольных мероприятий, а также формирования ежегодной отчетности о результатах реализации Федеральным казначейством полномочий по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля.

Согласно проекту полномочиями Федерального казначейства по осуществлению контроля являются контроль за соблюдением бюджетного законодательства России и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения; контроль за полнотой и достоверностью отчетности о реализации госпрограмм России, в т. ч. отчетности об исполнении госзаданий.

Федеральное казначейство будет осуществлять указанные полномочия непосредственно, а также через свои территориальные органы.

Определена программа мероприятий по разработке и утверждению стандартов осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

Дата публикации: 19.01.2017

Дата изменения: 19.01.2017

Прикрепленный файл: docx, 88.41 кБ

Об утверждении стандарта осуществления внутреннего государственного финансового контроля Федеральным казначейством

В соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3823; 2013, № 31, ст. 4191; 2016, № 1 (часть I), ст. 26; 2016, № 27 (часть II), ст. 4278) подпунктом 5.2.30 пункта 5.2. Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года № 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3258; 2013, № 36, ст. 4578),
п р и к а з ы в а ю:

1. Утвердить стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля Федеральным казначейством «Проведение проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности».

2. Настоящий приказ вступает в силу с ______ 2017 года.

Министр А.Г. Силуанов

Утверждено

приказом Министерства финансов

Российской Федерации

от «___»__________201_г. №_____

Стандарт

осуществления внутреннего государственного финансового контроля

Федеральным казначейством

«Проведение проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности»

I. Общие положения

1. Настоящий стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля Федеральным казначейством «Проведение проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности» (далее – Стандарт) устанавливает единые правила, порядок и процедуры проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

2. Настоящий Стандарт также применяется при встречной проверке бухгалтерской (бюджетной) отчетности, проводимой в рамках контрольного мероприятия.

3. Целью проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности является формирование заключения о достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе соответствии отчетности установленным требованиям, и отсутствии в ней существенных искажений и заведомо недостоверной информации

4. Проверка бухгалтерской (бюджетной) отчетности рассматривается в качестве способа выявления ошибок, незаконных действий или других нарушений (например, недобросовестных действий, которые могли иметь место).

5. Должностные лица Федерального казначейства, осуществляющие контроль в финансово-бюджетной сфере (далее - должностные лица), обязаны планировать и выполнять проверку с позиции профессионального скептицизма, осознавая, что могут иметь место обстоятельства, способные вызвать существенное искажение бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

6. При планировании и проведении проверки следует выявлять оценивать риски существенного искажения бухгалтерской (бюджетной) отчетности по причине недобросовестных действий и (или) вследствие ошибки, а также получать достаточное количество доказательств, свидетельствующих о наличии или отсутствии существенных искажений, при помощи разработки и внедрения соответствующих процедур проверки в ответ на оцененные риски;

7. Для каждого контрольного мероприятия по проведению проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности необходимо оценить существенность показателей и иной информации, содержащейся в бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

8. Существенность показателей и иной информации, содержащейся в бухгалтерской (бюджетной) отчетности, существенность искажений и риски существенного искажения бухгалтерской (бюджетной) отчетности оцениваются в соответствии с методическими рекомендациями Министерства финансов Российской Федерации.

9. Настоящий Стандарт применяется с учетом положений стандарта осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Принципы осуществления внутреннего государственного финансового контроля».

10. Настоящий Стандарт раскрывает и дополняет положения стандарта осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Организация контрольного мероприятия» применительно к проведению проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

11. Процедуры, необходимые при проведении проверки, определяются с учетом требований законодательства Российской Федерации, нормативных правовых актов Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, а также настоящего Стандарта. Перечень нормативных правовых актов, которыми должностные лица органа внутреннего государственного финансового контроля должны руководствоваться при проведении проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности, приведен в Приложении № 1 к настоящему Стандарту.

II. Термины и определения

12. В настоящем стандарте используются следующие термины и определения:

искажение – разница между суммой, классификацией, представлением или раскрытием по элементу отчетности в соответствии с бухгалтерской (бюджетной) отчетностью объекта контроля и суммой, классификацией, представлением или раскрытием по элементу отчетности, которое установлено по данному элементу требованиями бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, порядок ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

недостоверность бухгалтерской (бюджетной) отчетности – бухгалтерская (бюджетная) отчетность признается недостоверной в случае наличия в такой отчетности искажения показателей, выраженных в денежном измерении, которое привело к искажению информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате;

риск необнаружения – риск того, что в ходе проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности существенные искажения не будут выявлены;

риск существенных искажений – риск того, что бухгалтерская (бюджетная) отчетность содержит существенные искажения. Риск существенных искажений, в свою очередь, включает неотъемлемый риск и риск средств контроля;

нарушение – для целей настоящего Стандарта под нарушением понимается несоблюдение установленных нормативными правовыми актами требований к порядку ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности, которое привело к искажению показателей и иной информации, содержащейся в бухгалтерской (бюджетной) отчетности, или к признанию бухгалтерской (бюджетной) отчетности заведомо недостоверной;

недостаток – для целей настоящего Стандарта под недостатком понимается несоблюдение установленных нормативными правовыми актами требований к порядку ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности, которое не привело к искажению показателей и иной информации, содержащейся в бухгалтерской (бюджетной) отчетности, или к признанию бухгалтерской (бюджетной) отчетности заведомо недостоверной;

неотъемлемый риск – риск, присущий проверяемым системам при допущении отсутствия соответствующего внутреннего контроля и возникновения искажений отчетности (существенных как сами по себе, так и в совокупности с другими искажениями);

риск средств контроля – риск того, что система внутреннего контроля окажется не в состоянии предотвратить или своевременно выявить искажения (существенные как сами по себе, так и в совокупности с другими искажениями);

существенность – информация считается существенной, если ее пропуск или отражение с нарушением требований бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, порядок ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности, может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности, а также повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

III. Правила и процедуры

13. Проверка бухгалтерской (бюджетной) отчетности предусматривает совокупность процедур, проведение которых целесообразно для достижения цели, установленной настоящим Стандартом. Проведение проверки предусматривает рассмотрение всех существенных аспектов, связанных с формированием бухгалтерской (бюджетной) отчетности, и включает в себя следующие основные процедуры:

подготовка и назначение проверки;

проведение проверки;

оформление результатов проверки;

обеспечение качества проверки;

реализация результатов проверки.

Подготовка и назначение проверки

14.В ходе подготовки проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности, необходимо получить сведения об объекте контроля, имеющие отношения к бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе:

общая характеристика сферы деятельности объекта контроля и отрасли экономики, в которой объект контроля осуществляет свою деятельность, в том числе с учетом сведений, содержащихся на официальных сайтах в информационно-телекоммуникационной сети Интернет для размещения информации (к примеру, официальный сайт для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях www.bus.gov.ru; единая информационная система в сфере закупок www.zakupki.gov.ru), а также в рамках межведомственного взаимодействия;

местонахождение производственных объектов, аффилированных лиц объекта контроля;

организационная структура объекта контроля;

характер информационной системы бухгалтерского (бюджетного) учета, применяемой объектом контроля;

применяемая объектом контроля учетная политика;

характер хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни), активов, обязательств, доходов и расходов;

существенность хозяйственных операций, проводимых объектом контроля и остатков по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета на отчетную дату;

система внутреннего контроля;

результаты предыдущих проверок бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

бюджетная (бухгалтерская) отчетность субъекта контроля, содержащаяся в информационных системах Федерального казначейства (например, подсистеме «Учет и отчетность» государственной интегрированной информационной системы «Электронный бюджет»).

Указанные сведения применяются при подготовке необходимых запросов и разработке надлежащих процедур, а также при проведении анализа ответов на запросы и иную полученную информацию.

15. При использовании результатов работы, выполненной другим контролирующим органом или экспертом, следует удостовериться в том, что проведенная ранее работа соответствует цели планируемой проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

16. Назначение проверки осуществляется в порядке, предусмотренном стандартом осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Организация контрольного мероприятия».

Проведение проверки

17. В ходе проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности используются такие процедуры, как инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет, выполнение аналогичных процедур, аналитические процедуры.

18. Инспектирование используется как при осуществлении процедур по существу (к примеру: проверка документов, обосновывающих и подтверждающих совершение объектом контроля операций в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, проверка документов, подтверждающих принятые управленческие решения), так и при осуществлении тестов системы внутреннего контроля.

19. Наблюдение предполагает отслеживание процесса или процедуры, выполняемой сотрудниками объекта контроля. Как правило, наблюдение применяется при проведении тестов системы внутреннего контроля как проверка порядка осуществления установленных процедур контроля (к примеру, в отношении проведения инвентаризации объектов учета).

20. Запрос предусматривает поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами объекта контроля.

21. Подтверждение представляет собой письменный ответ на запрос об информации о совершенных объектом контроля операциях, суммах сделок по операциям. Подтверждение используется при проведении процедур по существу.

22. Пересчет предусматривает проверку правильности арифметических расчетов объекта контроля или выполнение собственных расчетов.

23. Выполнение аналогичных процедур предполагает повторное выполнение процедур внутреннего контроля, выполняемых должностными лицами объекта контроля, с целью убедиться в том, что они выполняются адекватно и приводят к заявленным результатам.

24. Аналитические процедуры включают анализ и оценку полученной и (или) проверяемой экономической и неэкономической информации.

25. Процедуры, применяемые при проведении проверки, могут включать:

а) запросы об особенностях сферы деятельности объекта;

б) запросы в отношении учетной политики объекта контроля;

в) запросы в отношении порядка отражения в учете, классификации и обобщения операций, группировки информации для отражения в бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

г) запросы в отношении всех существенных предпосылок подготовки бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

д) аналитические процедуры, разработанные с целью выявления соотношений и отдельных статей, которые представляются нетипичными (нехарактерными для данного субъекта учета).

При выполнении данных процедур должностное лицо должен особо рассмотреть обстоятельства, обусловившие необходимость внесения исправлений (корректировок) в информацию финансовых периодов, предшествующих отчетному.

Данные процедуры включают сравнение бухгалтерской (бюджетной) отчетности проверяемого финансового периода с аналогичным периодом предшествующих финансовых годов, сравнение бухгалтерской (бюджетной) отчетности с предполагаемыми результатами и финансовым состоянием, изучение соотношений различных показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности, которые должны соответствовать прогнозируемым показателям, характерным для данного объекта контроля и (или) для отрасли в целом;

е) запросы в отношении решений, принятых на общих собраниях (конференциях) работников, заседаниях совета (наблюдательного совета), решений прочих коллегиальных и совещательных органов, а также прочих решений, которые могли оказать влияние на показатели бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

ж) изучение бухгалтерской (бюджетной) отчетности с учетом ставшей известной информации о соответствии порядка ведения объектом контроля бухгалтерского (бюджетного) учета правилам ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности, установленным законодательством Российской Федерации и принятой им учетной политикой;

з) получение заключений (актов, отчетов, предписаний) других контрольных (надзорных) органов, которые проводили соответственно проверку финансовой информации, представленной одним или несколькими компонентами и включенной в показатели бухгалтерской (бюджетной) отчетности объекта контроля;

и) запросы сотрудникам объекта контроля, которые отвечают за составление бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в отношении, например, того, все ли операции были отражены в учете, составлена ли бухгалтерская (бюджетная) отчетность в соответствии с правилами ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности, имели ли место изменения в деятельности объекта контроля или в его учетной политике, в чем они заключались, а также запросы по вопросам, возникшим в ходе проверки, и получение в случае необходимости от руководства объекта контроля заявлений и разъяснений в письменной форме.

Примерный перечень процедур, которые могут быть проведены в ходе проверки, приведен в Приложении № 2 к настоящему стандарту.

26. Как правило, в ходе проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности применяется выборочное исследование, при котором процедуры проверки применяются менее чем ко всем элементам одной статьи бухгалтерской (бюджетной) отчетности или группы однотипных финансово-хозяйственных операций (фактов хозяйственной жизни). Порядок реализации выборочного исследования определяется методическими рекомендациями Министерства финансов Российской Федерации.

27. В ходе проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности следует учитывать риски, связанные с возможностью формирования ошибочного заключения о достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности, признании бухгалтерской (бюджетной) отчетности недостоверной или признании бухгалтерской (бюджетной) отчетности заведомо недостоверной. Указанные риски включают риск необнаружения и риск существенных искажений, в том числе неотъемлемый риск и риск средств контроля.

Порядок оценки рисков, связанных с возможностью формирования ошибочного заключения о достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности, искажении отдельных показателей отчетности, признании бухгалтерской (бюджетной) отчетности недостоверной или признании бухгалтерской (бюджетной) отчетности заведомо недостоверной определяется методическими рекомендациями Министерства финансов Российской Федерации.

28. Должностные лица, уполномоченные на проведение проверки, должны запросить информацию о наличии любых событий, произошедших после даты составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности, которые могут потребовать внесения корректировок в бухгалтерской (бюджетной) отчетности или раскрытия в ней какой-либо информации.

29. Если у должностных лиц, уполномоченных на проведение проверки, имеются основания полагать, что информация, являющаяся предметом проверки, может быть существенно искажена, он должен выполнить дополнительные или расширенные процедуры, необходимые для выражения негативной уверенности об искажении показателей представленной бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

30. С целью выражения уверенности в акте по результатам проверки об искажении отчетности должностное лицо должно получить достаточные надлежащие доказательства (прежде всего посредством запросов и аналитических процедур, позволяющих сделать соответствующие выводы).

31. В ходе проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности должны оформляться рабочие документы (к примеру: вопросники, блок-схемы, таблицы), требования к форме, содержанию и объему которых определяются Министерством финансов Российской Федерации. Документальному оформлению подлежат, в том числе:

результаты оценки существенности информации, содержащейся в бухгалтерской (бюджетной) отчетности,

наиболее важная информация относительно изученных аспектов деятельности объекта контроля;

описание системы внутреннего контроля;

выявленные риски и связанные с ними элементы системы внутреннего контроля;

объем и характер искажений бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

32. При проведении проверки уполномоченное должностное лицо обеспечивает ограниченный уровень уверенности в том, что информация, подлежащая проверке, не содержит существенных искажений, с учетом объема изученных документов.

Оформление результатов проверки

33. Акт по результатам проведения проверки должен содержать один из следующих вариантов заключения:

заключение о достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

заключение о признании бухгалтерской (бюджетной) отчетности недостоверной;

заключение о признании бухгалтерской (бюджетной) отчетности заведомо недостоверной.

34. В случае признания бухгалтерской (бюджетной) отчетности недостоверной в акте приводятся заключение о значительности искажения, в том числе:

незначительное искажение;

значительное искажение;

грубое искажение.

35. Под незначительным искажением бухгалтерской (бюджетной) отчетности, признанной недостоверной понимается:

искажение показателя бухгалтерской (бюджетной) отчетности, выраженного в денежном измерении, не более чем на 10 процентов, но не превышающее ста тысяч рублей;

занижение вследствие искажения данных бухгалтерской (бюджетной) отчетности сумм налогов и сборов не более чем на 10 процентов, но не превышающее ста тысяч рублей.

36. Под значительным искажением бухгалтерской (бюджетной) отчетности, понимается:

искажение показателя бухгалтерской (бюджетной) отчетности, выраженного в денежном измерении, не более чем на 10 процентов, превышающее сто тысяч рублей, но не превышающее одного миллиона рублей;

занижение вследствие искажения данных бухгалтерской (бюджетной) отчетности сумм налогов и сборов на сумму более ста тысяч рублей, но не превышающее одного миллиона рублей;

37. Под грубым искажением бухгалтерской (бюджетной) отчетности, признанной недостоверной понимается:

искажение показателя бухгалтерской (бюджетной) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов или превышающее один миллион рублей;

занижение вследствие искажения данных бухгалтерской (бюджетной) отчетности сумм налогов и сборов на сумму более одного миллиона рублей.

38. Под заведомо недостоверной бухгалтерской (бюджетной) отчетностью понимается:

включение в бухгалтерскую (бюджетную) отчетность показателей, не подтвержденных соответствующими регистрами бюджетного учета;

включение в показатели бухгалтерской (бюджетной) отчетности информации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бухгалтерского (бюджетного) учета в регистрах бухгалтерского учета;

включение в показатели бухгалтерской (бюджетной) отчетности не соответствующих действительности сведений и (или) неотражение истинных фактов, приводящее к невозможности достоверно оценить соблюдение ограничений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, с целью получения средств из бюджетов, в том числе бюджетных кредитов, межбюджетных трансфертов.

39. Форма, содержание и порядок представления акта по результатам проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности определяется Министерством финансов Российской Федерации.

Обеспечение качества проверки

40. Обеспечение качества проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности осуществляется руководителем проверочной группы или по его поручению отдельными членами проверочной группы в отношении каждого члена проверочной группы и на всех этапах проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

41. Руководитель проверочной группы или по его поручению отдельные члены проверочной группы должны своевременно осуществлять надзор за ходом выполнения процедур проверки. Надзор должен охватывать наиболее значимые процедуры, особенно те, которые относятся к сложным или спорным вопросам формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности, выявленным в ходе проверки, а также значимые риски и иные области, которые руководитель проверочной группы сочтет важными.

42. Руководитель проверочной группы несет ответственность за качество проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности в целом, результаты оценки рисков, объема выборки, существенности показателей и иной информации, содержащейся в бухгалтерской (бюджетной) отчетности, распределение работ, надзор и выполнение проверки в соответствии с нормативами правовыми актами Российской Федерации, а также стандартами осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

43. В целях обеспечения качества проверки руководитель проверочной группы должен определить, обладают ли члены проверочной группы необходимыми навыками и компетентностью для осуществления проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности, а также устранить, в случае необходимости, расхождения в профессиональных суждениях членов проверочной группы.

44. До оформления результатов проверки бухгалтерской (бюджетной отчетности) руководитель проверочной группы должен проверить рабочие документы членов проверочной группы и обсудить их работу, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных доказательств, подтверждающих сделанные выводы.

45. Руководитель проверочной группы не должен проверять все рабочие документы, формируемые в ходе проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности, однако он должен документально оформить информацию о том, когда и какие рабочие документы были им проверены.

Реализация результатов проверки

46. Рассмотрение результатов проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности осуществляется в соответствии с процедурами, предусмотренными стандартом осуществления внутреннего государственного финансового контроля «Организация контрольного мероприятия».

47. В случае признания бухгалтерской (бюджетной) отчетности недостоверной или заведомо недостоверной объекту контроля направляется предписание, содержащее обязательные требования об устранении выявленных нарушений и (или) недостатков, в том числе:

устранение искажений показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

исключение из бухгалтерской (бюджетной) отчетности показателей, не подтвержденных соответствующими регистрами бюджетного учета;

исключение из бухгалтерской (бюджетной) отчетности информации, основанной на регистрации не имевших места фактов хозяйственной жизни (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства), мнимого или притворного объекта бухгалтерского (бюджетного) учета в регистрах бухгалтерского учета;

исключение из бухгалтерской (бюджетной) отчетности сведений, не соответствующих действительности.

В случае устранения выявленных нарушений в ходе проведения проверки, предписание не направляется.

Приложение № 1

Перечень нормативных правовых актов, которыми должностные лица органа внутреннего государственного финансового контроля должны руководствоваться при проверке бухгалтерской (бюджетной) отчетности при осуществлении полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 26, ст. 3207; № 27, ст. 3477; № 30, ст.4084; № 44, ст. 5631; № 51, ст. 6677; № 52, ст. 6990; 2014, № 45, ст. 6154.; 2016 № 22, ст.3097);

2. Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» ;

3. Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» ;

4. Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» ;

5. Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» ;

6. Приказ Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» ;

7. Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» ;

8. Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» ;

9. Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению»;

10. Приказ Минфина России от 01.03.2016 № 15н «Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета и Инструкции о порядке их составления и представления»;

11. Приказ Минфина России от 12.05.2016 № 60н «Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемой федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, и Инструкции о порядке их составления и представления»;

12. Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях (статья 32, пункты 3.3-3.5) (Собрание законодательства Российской Федерации 2010, № 19, ст. 2291);

13. Федеральный закон от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» (статья 2, пункт 13, подпункты 7-8) (Собрание законодательства Российской Федерации 2011, № 30, ст. 4587);

14. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1092 «О порядке осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере» (вместе с «Правилами осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере») (Собрание законодательства Российской Федерации 2014, № 44, ст.6077; 2016, № 17, ст. 2399; № 36, 5408);

15. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Вестник Банка России, 2015, № 21);

16. Постановление Правительства Российской Федерации от 14.10.2010 № 834 «Об особенностях списания федерального имущества» (Собрание законодательства Российской Федерации 2012, № 24, ст. 3179; № 53, ст. 7916; 2016, № 25, ст. 3810; № 35, ст. 5344);

17. Приказ Минфина России № 30н, Минэкономразвития № 96 от 10.03.2011 «Об утверждении порядка представления федеральными государственными унитарными предприятиями, федеральными казенными предприятиями и федеральными государственными учреждениями документов для согласования решения о списании федерального имущества, закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения или оперативного управления».

Приложение № 2

Примерный перечень процедур, которые могут быть проведены в ходе проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности

Настоящий примерный перечень не является программой проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности. Не предполагается, что все указанные процедуры должны применяться в ходе каждой проверки.

Процедуры общего характера

1. Получить представление о деятельности объекта контроля, системе бухгалтерского (бюджетного) учета и составлении бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

2. Проанализировать степень автоматизации бухгалтерского (бюджетного) учета и формирования бухгалтерской (бюджетной) отчетности (в части наличия используемого программного продукта по ведению бухгалтерского (бюджетного) учета и формированию бухгалтерской (бюджетной) отчетности) (комплексная автоматизация процесса, автоматизация отдельных участков или отдельных учетных процедур).

3. Запросить, произошли ли в деятельности экономического субъекта значительные изменения по сравнению с предыдущим отчетным периодом (например, изменение типа учреждения, реорганизация (присоединение, выделение), создание (ликвидация) обособленных структурных подразделений, новые виды деятельности).

4. Ознакомиться с протоколами наблюдательного совета и другими соответствующими решениями с целью выявления вопросов, важных для проверки.

5. Запросить информацию о совершенных крупных сделках, сделках с заинтересованностью (операциях с аффилированными лицами) о том, соблюдались ли требования законодательства Российской Федерации к совершению указанных сделок (операций) надлежащим образом.

6. Запросить информацию о сделках с недвижимым имуществом и их согласовании, включая предоставление их в аренду. Проанализировать правомерность указанных сделок.

7. Запросить информацию о сделках с особо ценным движимым имуществом и их согласовании, включая предоставление в аренду указанного имущества. Проанализировать правомерность указанных сделок.

а) соответствует ли она основным правилам ведения бухгалтерского (бюджетного) учета и составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

б) применялась ли учетная политика надлежащим образом;

в) были ли изменения учетной политики в текущем финансовом году, были ли раскрыты надлежащим образом в бухгалтерской (бюджетной) отчетности изменения в учетной политике и причины изменений.

9. Проанализировать полноту и своевременность представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности, а также соблюдение процедуры ее представления.

10. Проанализировать отчетность на наличие в показателях арифметических и логических ошибок, соответствие показателей отчетности данным классификаторов (актуальность примененных кодов бюджетной классификации, кодов предусмотренных для систематизации информации в отдельных формах отчетности).

11. Проанализировать выполнение экономическим субъектом обязательных требований по раскрытию информации в составе пояснительной записки, представляемой в составе отчетности.

12. Проанализировать соответствие показателей отчетности показателям кассового исполнения федерального бюджета, а также показателям утвержденных и (или) доведенных бюджетных данных, отраженным на лицевых счетах, открытых в соответствующем территориальном органе Федерального казначейства (при проверке получателя бюджетных средств).

13. Проанализировать соответствие показателей Отчетности субъектов мониторинга показателям бюджетных и денежных обязательств, учтенных соответствующим территориальным органом Федерального казначейства (при проверке получателя бюджетных средств).

14. Проанализировать соответствие показателей остатков денежных средств федеральных бюджетных и автономных учреждений, отраженных в соответствующей отчетности, показателям, отраженным на лицевых счетах, открытых в соответствующем территориальном органе Федерального казначейства, а также на счетах учреждений в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях.

15. Запросить и рассмотреть результаты предыдущих проверок, рассмотреть исправления бухгалтерских ошибок, которые требовалось сделать после проверок.

а) полностью;

б) своевременно.

17. Запросить информацию об исправлении бухгалтерских ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская (финансовая) отчетность в установленном порядке уже представлена.

18. Рассмотреть последствия всех неисправленных ошибок по отдельности и в совокупности. Довести их до сведения руководства экономического субъекта и определить, какое влияние окажут неисправленные ошибки на заключение по результатам проведения проверки бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

20. Получить оборотную (оборотно - сальдовую) ведомость, оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета и определить, согласуется ли она с представленной главной книгой и бухгалтерской (бюджетной) отчетностью.

21. Рассмотреть обоснованность раскрытия информации в бухгалтерской (бюджетной) отчетности и соответствие требованиям к представлению ее элементов.

22. Сравнить данные бухгалтерской (бюджетной) отчетности за текущий период с сопоставимыми данными бухгалтерской (бюджетной) отчетности за предыдущие периоды и, если это возможно, со сметами (планами финансово-хозяйственной деятельности) и прогнозными показателями.

23. Запросить у сотрудников экономического субъекта информацию о сверках по всем счетам бухгалтерского (бюджетного) учета.

Основные средства и амортизация

24. Изучить перечень объектов основных средств с указанием их балансовой стоимости и начисленной амортизации и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости.

25.Убедиться, что учтенные в составе основных средств объекты учета соответствуют критериям отнесения объектов к основным средствам, установленным требованиями законодательства Российской Федерации.

26. Проанализировать операции приобретения и выбытия объектов основных средств, отражаемые на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета, а также порядок учета доходов от реализации или иного выбытия объектов основных средств. Запросить, в полном ли объеме были учтены все такие операции.

27. Проанализировать правильность и своевременность отражения в учете операций по принятию, перемещению основных средств.

28. Проанализировать обоснованность отражения в учете операций по выбытию основных средств.

29. Проанализировать обоснованность отражения в учете операций по списанию основных средств (наличие фактов необоснованного списания с балансового учета (выявленные недостачи (хищения) объектов основных средств, меры, принятые установлению виновных лиц, меры, принятые по взысканию ущерба с виновных лиц).

30. Проанализировать изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации (разукомплектации).

31. Запросить, существуют ли ограничения по владению, пользованию, распоряжению в отношении объектов основных средств (например, сервитут, договор доверительного управления, аренды, безвозмездного пользования, концессионное соглашение и иные обременения).

32. Уточнить, проводились ли операции, связанные со сдачей в аренду объектов основных средств, отражены ли они в бухгалтерской (бюджетной) отчетности надлежащим образом. Убедиться в наличии правоустанавливающих документов на объекты недвижимого имущества. Проанализировать информацию об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и находящихся в процессе государственной регистрации и сопоставить с данными, представленными в бухгалтерской отчетности.

33. Убедиться, что субъектом учета проведена инвентаризация в соответствии с действующим законодательством и порядком, установленным субъектом учета.

34. Убедиться в том, что результаты инвентаризации оформлены с использованием унифицированных форм, утвержденных в установленном порядке.

35. Убедиться в том, что выявленные в результате проведения инвентаризации излишки и недостачи отражены в регистрах бухгалтерского учета того месяца, в котором была закончена инвентаризация, и, соответственно, в бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

36. Проанализировать, какие оценочные значения применялись субъектом учета при принятии к учету объектов, ранее не отраженных в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета.

37. Убедиться, что записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных документов, и в правильной оценке.

38. Проанализировать правильность и своевременность отражения в учете операций по начислению амортизации на объекты нефинансовых активов.

Нематериальные активы

39. Изучить документы, определяющие характер объектов, отраженных на счетах учета в составе нематериальных активов.

Проанализировать наличие правоустанавливающих документов (свидетельства, патенты, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации и (или) другие документы), подтверждающие существование актива.

40. Проанализировать применяемую классификацию объектов нематериальных активов и обсудить ее с руководством экономического субъекта.

Проанализировать соответствие применяемой субъектом учета классификации объектов нематериальных активов требованиям законодательства Российской Федерации.

41. Запросить и проанализировать информацию о порядке ведения счетов аналитического учета нематериальных активов и применяемых способах начисления амортизации по нематериальным активам.

Установить соответствие порядка ведения счетов аналитического учета нематериальных активов и применяемых способах начисления амортизации по нематериальным активам требованиям законодательства Российской Федерации.

42. Сравнить обороты по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета, отражающим списание расходов будущих периодов и начисление амортизации по нематериальным активам, с аналогичными показателями предыдущих периодов. Значительные расхождения (при наличии) и причины их возникновения обсудить с руководством экономического субъекта.

Непроизведенные активы

43. Изучить перечень объектов, отраженных на счетах учета непроизведенных активов.

44. Изучить документы, определяющие характер объектов, отраженных на счетах учета непроизведенных активов (документы, подтверждающие право пользования земельным участком, иные документы подтверждающие наличие актива и право его использования).

45. Запросить и проанализировать информацию о наличии ограничений по владению, пользованию, распоряжению в отношении объектов непроизведенных активов (например, сервитут, договор доверительного управления, аренды, безвозмездного пользования, концессионное соглашение и иные обременения).

46. Изучить документы, на основании которых определена балансовая стоимость непроизведенных активов (к примеру: кадастровая стоимость, стоимость, указанная в документе на право пользования земельным участком, расположенным за пределами территории Российской Федерации).

47. Уточнить, существуют ли ограничения по владению, пользованию, распоряжению в отношении объектов непроизведенных активов (например, сервитут, договор доверительного управления, аренды, безвозмездного пользования, концессионное соглашение) и иные обременения.

Материальные запасы

48. Изучить перечень запасов и определить:

49. Проанализировать:

а) соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости;

б) составлен ли перечень с учетом информации, полученной на основе инвентаризации запасов.

51. Если на дату составления бухгалтерской отчетности не был осуществлен подсчет запасов, то выяснить, используется ли способ непрерывной (постоянной) инвентаризации и проводится ли периодическое сравнение учетных данных с фактическим количеством имеющихся в наличии запасов.

52. Обсудить корректировки данных регистров бухгалтерского учета, сделанные в результате последней инвентаризации запасов.

54. Рассмотреть, какие методы оценки материальных запасов на постоянной основе применялись экономическим субъектом при их выбытии (отпуске) списании способы.

55. Сравнить учетные данные о количестве запасов по основным видам с аналогичными данными предыдущих периодов и с предполагаемыми в текущем периоде показателями. Запросить разъяснения в отношении наибольших отклонений (значительном увеличении остатков материальных запасов или их значительном уменьшении).

56. Сравнить оборот запасов с аналогичным показателем предыдущих периодов, сопоставить указанную информацию с информацией об изменениях в видах деятельности, осуществляемых субъектом учета, а также информацией о реорганизациях, проведенных за отчетный период.

57. Запросить, имеет ли место передача запасов в залог, на ответственное хранение или комиссию, и рассмотреть, были ли учтены данные операции надлежащим образом.

Вложения в нефинансовые активы

58. Изучить принятые методы учетной политики в части учета вложений в нефинансовые активы.

59. Запросить и проанализировать информацию о порядке ведения счетов аналитического учета вложений в нефинансовые активы.

60. Проанализировать состав затрат, учитываемых на счетах вложений в нефинансовые активы.

61. Проанализировать обоснованность отражения затрат учреждения в составе вложений в нефинансовые активы. Убедиться, что учтенные в составе расходы соответствуют критериям отнесения их к вложениям в нефинансовые активы.

62. Убедиться, что записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по учету вложений в нефинансовые активы произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных документов, и в правильной оценке.

63. Убедиться, что по вложениям в нефинансовым активам проведена инвентаризация. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации отклонения своевременно и в полном объеме отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.

Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг

64. Изучить принятые методы учетной политики в части учета расходов, относимых на себестоимость изготовления готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг и методику калькулирования себестоимости.

65. Убедиться, что в состав расходов от обычных видов деятельности, относимых на себестоимость изготовления готовой продукции, выполнение работ, услуг включены расходы, являющиеся таковыми в соответствии с учетной политикой учреждения.

66. Проанализировать состав затрат, относимых к прямым затратам.

67. Проанализировать состав затрат, относимых к накладным и общехозяйственным расходам учреждения.

68. Провести анализ методики распределения накладных и обще-хозяйственных расходов.

69. Проанализировать распределение накладных расходов и общехозяйственных на себестоимость реализованной готовой продукции, оказанных работ, услуг и убедиться, что распределение производится последовательно в соответствии с учетной политикой и в правильной оценке.

70. Провести помесячную группировку затрат, отраженных по дебету счета учета затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг по классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

71. Определить структуру себестоимости в отчетном периоде в целом.

72. Проанализировать значимые и критические статьи затрат, имеющие значительные колебания («скачки») по периодам, особый порядок отнесения на себестоимость отдельных расходов.

73. Сформировать выборку по определенным кодам классификации операций сектора государственного управления в части затрат понесенных в отчетном периоде, отнесенных на себестоимость изготовления готовой продукции, выполнение работ, услуг.

74. Убедиться, что по незавершенному производству проведена инвентаризация.

75. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации незавершенного производства излишки и недостачи отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.

76. Убедиться, что все записи в бухгалтерских регистрах произведены на основании первичных учетных документов и оправдательных документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.

Убедиться, что в составе операций, связанных с формированием себестоимости, отражены операции, произошедшие в течение отчетного периода. Изучить операции, связанные с формирование себестоимости, отчетного периода на предмет их отнесения к предыдущему отчетному периоду и операции после отчетной даты – на предмет их отнесения к отчетному периоду.

Сравнить конечные остатки баланса по незавершенному производству за год, предшествующий предыдущему и за предыдущий год с входящими остатками баланса отчетного периода

Произвести проверку сравнительных показателей по себестоимости продукции, работ, услуг в бухгалтерской отчетности с прошлым годом, проанализировать значительные колебания («скачки»).

Денежные средства

77. Получить информацию о счетах в рублях и иностранной валюте, открытых в подразделениях Банка России, в кредитных организациях, лицевых счетах открытых в территориальных органах Федерального казначейства.

Уточнить, существуют ли у экономического субъекта ограничения в отношении открытия счетов в кредитных организациях и их соблюдение.

Получить расшифровку безналичных денежных средств на лицевых счетах и расчетных счетах по состоянию на начало и конец отчетного периода по счетам бухгалтерского учета и детализировано по банковским счетам (в разрезе видов валют) и сверить с итоговой оборотно - сальдовой ведомостью.

Проверить правильность пересчета денежных средств в иностранных валютах в валюту Российской Федерации на начало и конец отчетного периода.

Получить информацию об инвентаризации денежных средств, находящихся на расчетном (текущем), валютных счетах, специальных счетах, а также номинальных в кредитных организациях, а также лицевых счетах открытых в территориальных органах Федерального казначейства, в том числе на счетах для средств во временном распоряжении (сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным регистров бухгалтерского учета с данными выписок из соответствующих счетов).

В случае отсутствия подтверждения остатков на счетах (сверки) с кредитными организациями, просмотреть банковские выписки (выписки из лицевых счетов) – последние выписки за предшествующий финансовый период и первые выписки – года, следующего за отчетным (проверяемым). В случае необходимости, подготовить и разослать письма - подтверждения для кредитных организаций.

В случае выявления разниц, запросить объяснения субъекта отчетности.

Запросить информацию о переводах денежных средств с одного счета экономического субъекта в кредитной организации на другой его счет, с лицевых счетов, открытых в территориальных органах Федерального казначейства на счета в кредитных организациях и об операциях по купле-продаже иностранной валюты в проверяемом периоде.

Проанализировать правильность бухгалтерских операций по показателям главной книги, Журнала операций с безналичными денежными средствами.

По некорректным и нетипичными (нехарактерным для данного субъекта учета) проводкам получить разъяснения субъекта учета.

78. Уточнить наличие кассы в учреждении.

Уточнить порядок приема платежей: в кассу учреждения, с использованием платежных карт и иных электронных средств платежа (через банкоматы, платежные терминалы, электронные терминалы).

Получить информацию о заключенных с банковскими платежными агентами (субагентами), платежными агентами договорах о приеме платежей.

Получить информацию о договорах на прием платежей с кредитными организациями, а также договорах инкассации наличных денег.

Уточнить порядок обеспечения субъекта учета наличными денежными средствами (с использованием денежных чеков и (или) расчетных (дебетовых) банковских карт).

Получить информацию о порядке ведения кассовых операций, установленных субъектом учета в пределах его компетенции.

Получить информацию об инвентаризации денежных средств в кассе учреждения (ее порядке и периодичности).

Принять решение о необходимости проведения инвентаризации денежных средств в рамках проводимой проверки. Инвентаризация наличных денежных средств проводится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и подсчета фактического наличия денежных знаков.

Денежные документы

79. Проанализировать правильность и своевременность оприходования денежных документов в кассу, их выдачи (списания); правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров и прилагаемых к ним документов; соблюдение порядка ведения аналитического учета денежных документов.

Убедиться, что по денежным документам проведена инвентаризация.

80. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации денежных документов излишки и недостачи отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.

81. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета произведены на основании первичных учетных документов и оправдательных документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.

Финансовые вложения

82. Получить перечень финансовых вложений на дату составления бухгалтерской отчетности и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости.

83. Запросить информацию из Единого государственного реестра юридических лиц об организациях, учредителем которой является экономический субъект (публично-правовое образование).

Запросить информацию о финансовых вложения субъекта контроля в Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом.

Сверить полученные данные с данными регистров бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности.

86. Рассмотреть, существует ли надлежащий учет доходов по финансовым вложениям.

Убедиться, что по финансовым вложениям проведена инвентаризация.

87. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации финансовых вложений излишки и недостачи отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.

88. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по принятию к учету финансовых вложений и их выбытию произведены на основании первичных учетных документов и оправдательных документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.

Расчеты по доходам

89. Проанализировать информацию об учетной политике в отношении порядка отражения (признания) в бухгалтерском учете расчетов по доходам (в том числе относящимся к доходам федерального бюджета) в части: налоговых доходов; неналоговых доходов (доходы от платных услуг, оказываемых учреждениями, доходы от использования имущества, доходы от продажи имущества); безвозмездных поступлений, учитываемых на счетах 020500000 «Расчеты по доходам», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

90. В случае проведения проверки казенного учреждения уточнить наличие полномочий администратора доходов бюджета, а также закрепленные за учреждением виды (подвиды) доходов бюджета.

91. Проанализировать осуществление бюджетных полномочий администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации по следующим вопросам:

правильность исчисления, полнота и своевременность осуществления платежей по администрируемым доходам в федеральный бюджет, в том числе пеней и штрафов;

соблюдение порядка принятия решений по администрируемым доходам о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в федеральный бюджет, в том числе пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

соблюдение порядка принятия решений о зачете (уточнении) платежей по администрируемым доходам в федеральный бюджет;

правильность заполнения (составления) и отражения в бюджетном учете первичных учетных (оправдательных) документов по администрируемым доходам федерального бюджета;

правильность формирования и представление сведений и бюджетной отчетности по администрируемым доходам федерального бюджета.

92. Получить и рассмотреть разъяснения по поводу значительных колебаний сумм остатков по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета по сравнению с аналогичными данными предыдущих периодов в случае наличия таких колебаний.

93. Провести анализ по срокам погашения дебиторской задолженности на основании данных Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) (Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769), представляемых в составе Пояснительной записки к отчету.

94. Запросить причину необычно больших (по мнению проверяющего) сумм кредитовых остатков по счетам расчетов по доходам (при наличии таких остатков) или других необычных обстоятельств, а также запросить информацию по инвентаризации дебиторской задолженности, проводимых субъектом учета.

95. Осуществить анализ просроченной дебиторской задолженности контрагентов на конец отчетного (проверяемого) периода на предмет реальности ее погашения. Для этого запросить у субъекта учета перечень всей дебиторской задолженности со сроком возникновения и сроками просроченности. Обсудить с субъектом учета, какая просроченная дебиторская задолженность является сомнительной, а какая реальна для взыскания. Относительно просроченной дебиторской задолженности, которая по мнению субъекта учета являются реальной к получению, запросить информацию, обосновывающую данное мнение (к примеру: договоры о реструктуризации долга, переписка по графику возврата долга, фактическое частичное погашение долга после отчетной даты до даты проверки, иные документы).

96. Уточнить наличие обеспечения по указанной задолженности.

97. Проанализировать информацию о просроченной задолженности и мерах, принимаемых для ее снижения.

98. Запросить, предоставлялись ли контрагентам (покупателям) кредиты (отсрочки платежа), если да, то как они раскрыты в бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

99. Проанализировать наличие дебиторской задолженности по предоставлению услуг за плату по сделкам с заинтересованностью, а также задолженности руководителя и его заместителей, членов совета (наблюдательного совета) и других аффилированных лиц.

100. Получить реестр существенных договоров (контрактов) субъекта учета (обороты, по которым превышают 5% от общей суммы договоров на поставку продукции, работ, услуг), действовавших в течение проверяемого периода, в которых субъект учета выступает в качестве исполнителя (расчеты по договорам по продаже продукции, работ и услуг, по коду счета 020500000), с указанием суммы исполнения обязательств по каждому договору и проанализировать его.

101. В случае отсутствия таковых, сделать выборку по 2-3 договора по каждому виду деятельности случайным образом.

102. Проанализировать операции по списанию дебиторской задолженности по расчетам по доходам, установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской задолженности.

103. Убедиться, что по расчетам по доходам проведена инвентаризация.

104. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации расчетов по доходам отклонения своевременно отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.

105. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.

Расчеты по выданным авансам

106. Изучить информацию о наличии ограничений по выплате авансовых платежей при оплате договоров (государственных контрактов) на поставку товаров, выполнение работ (оказание услуг), полноту отражения в учете отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженности по расчетам по принятым обязательствам (с поставщиками, подрядчиками, а также по расчетам с бюджетом).

107. Изучить Карточку учета средств и расчетов (ф. 0504051) по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам» и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости и показателям, отраженным в бухгалтерской отчетности. При этом следует учитывать, что кредитовый остаток по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» не допускается, отражение показателя в активе баланса со знаком «минус» не допускается.

108. Убедиться в том, что валюта баланса не завышена. Для этого проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженности для выявления сумм, требующих обоснованного зачета (например, зачет выплаченного аванса и кредиторской задолженности перед поставщиком (заказчиком) в рамках одного договора (контракта, заказа) по поставленной продукции, работам, услугам. В случае выявления нарушения уточнить наличие корректирующих записей по зачету сумм взаимных задолженностей в финансовом периоде, следующим за проверяемым. В случае необходимости корректирующие записи следует произвести датой выявления ошибки.

109. Провести анализ по срокам погашения дебиторской задолженности, связанной с операциями по приобретению товаров, работ, услуг, сопоставив сроки поставки (выполнения работ, оказания услуг) предусмотренные договорами (государственными контрактами). Запросить причину необычно больших (по мнению проверяющего) или других необычных обстоятельств, а также запросить информацию о работе, проводимой по погашению дебиторской задолженности (наличие претензионной работы, передача на взыскание в судебном порядке).

110. Проанализировать данные по долгосрочной задолженности, а также задолженности по сделкам с заинтересованностью а также задолженности руководителя и его заместителей, членов совета (наблюдательного совета) и других аффилированных лиц.

111. При проверке казенных учреждений (получателей бюджетных средств) дополнительно анализируются показатели дополнительной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета.

112. Проанализировать операции по списанию дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам, установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской задолженности.

113. Убедиться, что по расчетам по выданным авансам проведена инвентаризация.

114. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации расчетов по выданным авансам отклонения своевременно отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.

115. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по расчетам по выданным авансам произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.

Расчеты с подотчетными лицами

116. Запросить информацию о наличии порядка выдачи денежных средств под отчет и положении о направлении в командировки (на стажировки, в экспедиции), проанализировать положения указанных документов. Определить какими локальными актами установлен размер компенсации дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных, полевого довольствия).

117. Изучить Карточку учета средств и расчетов (ф. 0504051) по счетам аналитического учета счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости и показателям, отраженным в бухгалтерской отчетности. При этом следует учитывать, что кредитовый остаток по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» отражается в пассиве баланса как расчеты по обязательствам, отражение показателя в активе баланса со знаком «минус» не допускается.

118. Проанализировать соблюдение порядка выдачи денежных средств и денежных документов под отчет, своевременность представления подотчетными лицами авансовых отчетов, наличие документов, подтверждающих произведенные расходы, соблюдение сроков возврата остатка неиспользованного аванса.

119. Проанализировать обоснованность выдачи и использования средств на командировочные расходы, соблюдение норм командировочных расходов.

120. Проанализировать правильность ведения учета операций по расчетам с подотчетными лицами и отражения их в регистрах бюджетного учета, Главной книге.

121. Проанализировать наличие дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами руководителя и его заместителей, членов совета (наблюдательного совета) и других аффилированных лиц.

122. Проанализировать операции по удержанию дебиторской задолженности по расчетам с подотчетными лицами, установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного удержания дебиторской задолженности из заработной платы (денежного содержания, довольствия).

123. Проанализировать операции по списанию дебиторской (кредиторской) задолженности по расчетам с подотчетными лицами, установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской (кредиторской) задолженности.

124. Убедиться, что по расчетам с подотчетными лицами проведена инвентаризация.

125. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации расчетов с подотчетными лицами отклонения своевременно отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.

126. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по расчетам с подотчетными лицами произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.

Выданные кредиты и займы

127. Запросить информацию об учетной политике в отношении учета дебиторской задолженности по расчетам по кредитам.

128. Проанализировать правовые основания для получения кредитов и займов, наличие ограничений по получению кредитов (с учетом правомерности получения кредитов, требования к согласованию крупных сделок, сделок с заинтересованностью, соблюдение законодательства о защите конкуренции.

129. Запросить перечень кредитов и займов (с выделением основной суммы долга и причитающихся, но не перечисленных на дату составления последней бухгалтерской (бюджетной) отчетности, процентов) и определить, соответствует ли итоговая сумма данным аналитического учета.

130. Запросить, существуют ли невыполненные обязательства по кредитам и займам. При наличии невыполненных обязательств получить информацию относительно осуществленных действий и будущих намерений руководства экономического субъекта, а также выяснить, были ли отражены данные обстоятельства в бухгалтерской (бюджетной) отчетности (в пояснительной записке) надлежащим образом.

131. Рассмотреть обоснованность расходов по выплате процентов по отношению к суммам задолженности по кредитам и займам, имевшим место в период их начисления.

Расчеты с прочими дебиторами

134. Проанализировать информацию об учетной политике в отношении порядка отражения (признания) в бухгалтерском учете дебиторской задолженности по расчетам, в том числе по отражению обеспечительных платежей, залоговых операций.

135. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по расчетам с прочими дебиторами произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.

136. Проанализировать операции по списанию дебиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами, установить наличие (отсутствие) случаев необоснованного списания дебиторской задолженности.

137. Убедиться, что по расчетам с прочими дебиторами проведена инвентаризация. Убедиться, что выявленные в результате инвентаризации отклонения своевременно и в полном объеме отражены в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности.

Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам

138. Запросить информацию об учетной политике в отношении учета кредиторской задолженности по расчетам по долговым обязательствам.

139. Проанализировать правовые основания для получения кредитов и займов, наличие ограничений по получению кредитов (с учетом правомерности получения кредитов, требования к согласованию крупных сделок, сделок с заинтересованностью, соблюдение законодательства о защите конкуренции.

140. Запросить перечень кредитов и займов (с выделением основной суммы долга и причитающихся, но не перечисленных на дату составления последней бухгалтерской (бюджетной) отчетности, процентов) и определить, соответствует ли итоговая сумма данным аналитического учета.

141. Запросить, существуют ли невыполненные обязательства по кредитам и займам. При наличии невыполненных обязательств получить информацию относительно осуществленных действий и будущих намерений руководства экономического субъекта, а также выяснить, были ли отражены данные обстоятельства в бухгалтерской (бюджетной) отчетности (в пояснительной записке) надлежащим образом.

142. Рассмотреть обоснованность расходов по выплате процентов по отношению к суммам задолженности по кредитам и займам, имевшим место в период их начисления.

Расчеты по оплате труда

145. Запросить информацию об учетной политике в отношении учета кредиторской задолженности по расчетам по оплате труда.

146. Получить и проанализировать разъяснения руководства экономического субъекта по поводу значительных расхождений остатков по счетам учета кредиторской задолженности по расчетам по оплате труда с аналогичными показателями предыдущих периодов (в частности, необоснованный рост показателей).

147. Получить реестр кредиторской задолженности по расчетам по оплате труда и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости.

148. Запросить информацию о коллективном трудовом договоре, положении об оплате труда и положении о материальном стимулировании (при наличии). Проанализировать положения указанных документов.

149. Проанализировать операции по осуществлению расчетов по оплате труда, в том числе:

правильность начисления заработной платы по установленным должностным окладам и надбавкам сотрудникам (работникам);

соблюдение порядка выплаты премий, материальной помощи сотрудникам (работникам);

правильность расчетов с сотрудниками (работниками) по дополнительным выплатам (пособиям по временной нетрудоспособности, пособиям по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, очередным отпускам, учебным отпускам, компенсациям за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника (работника), пособиям призывникам в армию и иным расчетам),

правильность отражения начисленных в пользу работников (сотрудников) выплат в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета;

правильность и своевременность отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете сумм, удержанных по исполнительным листам и иным документам, своевременность перечисления удержанных сумм;

полнота и своевременность исчисления налога на доходы физических лиц, других обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды и перечисления их в бюджеты бюджетной системы;

соответствие данных Журнала операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям (код формы

по ОКУД 0504071) данным Главной книги (код формы по ОКУД 0504072).

150. Убедиться, что все записи в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета по расчетам по оплате труда произведены на основании первичных учетных (оправдательных) документов, оформленных в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, своевременно и в правильной оценке.

151. Изучить Карточку учета средств и расчетов (ф. 0504051) по счетам аналитического учета счета 030210000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда» и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости и показателям, отраженным в бухгалтерской отчетности. При этом следует учитывать, что дебетовый остаток по счету 030210000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда» не допускается, в том числе в течение расчетного месяца, отражение показателя по счету в регистрах бухгалтерского (бюджетного) учета в пассиве баланса со знаком «минус» не допускается.

Кредиторская задолженность по расчетам по принятым обязательствам

с поставщиками и подрядчиками

152. Запросить информацию об учетной политике в отношении учета кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

153. Получить и проанализировать разъяснения руководства экономического субъекта по поводу значительных расхождений остатков по счетам учета кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками с аналогичными показателями предыдущих периодов (в частности, необоснованный рост показателей).

154. Получить реестр кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости.

155. Запросить, проводилась ли сверка остатков, числящихся на соответствующих счетах, с данными кредиторов, и сравнить их с аналогичными показателями предыдущих периодов. Сравнить оборот кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками с аналогичными показателями предыдущих периодов.

156. Определить, могут ли иметь место существенные неучтенные обязательства.

157. Запросить, раскрыты ли раздельно в бухгалтерской (бюджетной) отчетности данные по кредиторской задолженности перед руководителями, членами совещательных органов (наблюдательного совета) и прочими аффилированными лицами экономического субъекта (при наличии).

Налоги и прочие платежи в бюджет

158. Запросить руководство экономического субъекта, имели ли место какие-либо события, в том числе споры с налоговыми органами, которые могли оказать значительное влияние на размер налоговых обязательств, подлежащих уплате.

159. Рассмотреть соотношение расходов экономического субъекта по выплате налогов и его дохода за данный период.

160. Запросить информацию об учтенных текущих налоговых обязательствах и отложенных налоговых обязательствах (активах) с учетом входящих остатков по соответствующим счетам бухгалтерского (бюджетного) учета.

161. Сверить дебиторскую задолженность по налогам с актами сверки Федеральной налоговой службы. Получить разъяснения о причине ее возникновения.

162. Сверить кредиторскую задолженность по налогам с актами сверки Федеральной налоговой службы.

163. Проанализировать задолженность на конец отчетного (проверяемого) периода. Составить реестр просроченной кредиторской задолженности. Получить разъяснения о причине ее возникновения.

164. Проанализировать задолженность учреждения по возврату в бюджет части субсидии, предоставленной на финансовое обеспечение выполнения ими государственного задания в связи с невыполнением государственного задания, а также остатков субсидий на цели, не связанные с выполнением государственного задания, предоставляемые в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (сроки возникновения, полнота и своевременность перечисления в бюджет).

Расчеты по прочей кредиторской задолженности

165. Запросить информацию об учетной политике в отношении учета кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами.

166. Получить и проанализировать разъяснения руководства экономического субъекта по поводу значительных расхождений остатков по счетам учета кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками с аналогичными показателями предыдущих периодов (в частности, необоснованный рост показателей).

167. Получить реестр кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости.

168. Запросить, проводилась ли сверка остатков, числящихся на соответствующих счетах, с данными кредиторов, и сравнить их с аналогичными показателями предыдущих периодов. Сравнить оборот кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками с аналогичными показателями предыдущих периодов.

169. Определить, могут ли иметь место существенные неучтенные обязательства.

Организовать сверку и проконтролировать процесс отправки в адрес предприятий-кредиторов запросов о подтверждении сумм кредиторской задолженности. Полученные подтверждения сверить с данными бухгалтерского учета.

170. Запросить, раскрыты ли раздельно в бухгалтерской (бюджетной) отчетности данные по кредиторской задолженности перед руководителями, членами совещательных органов (наблюдательного совета) и прочими аффилированными лицами экономического субъекта (при наличии).

Финансовый результат

171. Запросить и проанализировать информацию об учетной политике в отношении учета финансового результата: доходов и расходов.

172. Запросить и проанализировать разъяснения руководства объекта контроля по поводу значительных изменений остатков по счетам учета финансового результата с аналогичными показателями предыдущих периодов (в частности, снижение показателей по доходам и рост показателей по расходам), сопоставить с данными об изменениях в организационной структуре объекта контроля.

173. Проанализировать структуру аналитических счетов доходов и расходов, в том числе по видам деятельности, а также проанализировать правильность учета доходов и расходов по соответствующим статьям (подстатьям) классификации операций сектора государственного управления.

174. Проанализировать соблюдение требования о раздельном учете средств (доходов и расходов), полученных в виде целевых средств (субсидий, пожертвований, грантов).

175. Получить аналитические регистры по учету финансового результата и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости, главной книги и показателям бухгалтерской (бюджетной) отчетности (анализ производится на основании показателей Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) или Справки по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710).

Доходы текущего финансового года

176. Изучить положения учетной политики в части особенностей признания доходов текущего финансового года. Проанализировать соблюдение порядка признания доходов отчетного периода по отдельным видам оказываемых услуг (выполняемых работ, производимых товаров), в том числе с различной длительностью оказания услуги (производственного цикла):

с длительностью оказания услуги (производственного цикла) не более одного месяца;

с длительностью оказания услуги (производственного цикла) более одного месяца, но не более 12 месяцев, в том числе в случае, если начало и окончание работ относятся к разным финансовым периодам (годам);

с длительностью оказания услуги (производственного цикла) более 12 месяцев, в том числе в случае, если предусмотрена поэтапная сдача результат работ.

177. Проанализировать порядок признания доходов по суммам штрафных санкций (пени) за просрочку исполнения обязательств по договорам, в том числе за нарушения сроков поставки, начисляются после признания их контрагентом по договору.

178. Проанализировать порядок признания доходов по операциям реализации имущества казны.

Расходы текущего финансового года

179. Изучить положения учетной политики в части особенностей признания расходов текущего финансового года. Проанализировать соблюдение порядка признания расходов отчетного периода по отдельным видам оказываемых услуг (выполняемых работ, производимых товаров), в том числе с различной длительностью оказания услуги (производственного цикла).

Расходы будущих периодов

180. Получить документы, определяющие характер объектов, отраженных на счетах учета расходов будущих периодов и нематериальных активов, и обсудить с руководством экономического субъекта порядок их списания.

181. Запросить информацию о порядке ведения счетов учета расходов будущих периодов, нематериальных активов и применяемых способах начисления амортизации по нематериальным активам.

182. Сравнить обороты по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета, отражающим списание расходов будущих периодов и начисление амортизации по нематериальным активам, с аналогичными показателями предыдущих периодов и обсудить значительные расхождения с руководством экономического субъекта.

183. Получить реестр существенных договоров (контрактов) субъекта учета (обороты, по которым превышают 5% от общей суммы принимаемых обязательств на поставку продукции, работ, услуг), действовавших в течение проверяемого периода, в которых субъект учета выступает в качестве покупателя (расчеты по договорам по приобретению продукции, работ и услуг, по кодам счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»), с указанием суммы исполнения обязательств по каждому договору.

В случае отсутствия таковых, сделать выборку по 2-3 договора по каждому виду деятельности.

184. Рассмотреть и задокументировать основные условия договоров, дополнительных соглашений к ним (например, условия доставки и оплаты, переход права собственности и основных рисков, право на возврат продукта).

Резервы и отложенные обязательства

185. Запросить информацию об учетной политике в отношении учета отложенных обязательств. Проанализировать информацию о классификации отложенных обязательств, принятой при формировании учетной политики.

186. Проанализировать информацию о характере операций, отраженных в составе отложенных обязательств.

187. Проанализировать порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете) установленный объектом контроля в рамках формирования учетной политики.

188. Проанализировать информацию о способах расчета суммы начисляемых отложенных обязательств.

189. Запросить у руководства объекта контроля информацию о вовлечении объекта контроля в судебный процесс. Рассмотреть возможные последствия такого процесса для объекта контроля и необходимость создания резервов предстоящих расходов (признания отложенных обязательств).

190. Запросить у руководства объекта контроля информацию о наличии претензий, предъявленных к учреждению штрафных санкций (пеней), иных компенсаций по причиненным ущербам (убыткам), в том числе вытекающих из условий гражданско-правовых договоров (контрактов), в случае предъявления претензий (исков) к публично-правовому образованию: о возмещении вреда, причиненного физическому лицу или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов или должностных лиц этих органов, а также ожидаемых судебных расходов (издержек), в случае предъявления учреждению согласно законодательству Российской Федерации претензий (исков). Рассмотреть возможные последствия претензий для объекта контроля и необходимость создания резервов предстоящих расходов для оплаты указанных претензий.

191. Получить реестр начисленных обязательств (созданных резервов) и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости.

192. Запросить, существуют ли какие-либо отложенные обязательства, которые не отражены на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета. Если существуют, то обсудить с руководством экономического субъекта необходимость создания резервов с отражением их в бухгалтерском балансе или соответствующего раскрытия информации в бюджетной (бухгалтерской) отчетности.

193. Сравнить остатки по счетам бухгалтерского (бюджетного) учета резервов предстоящих расходов, отраженных на счете 040160000 «Резервы предстоящих расходов» с показателями, отраженными как отложенные обязательства на счетах учета санкционирования расходов экономического субъекта 050209000 «Отложенные обязательства».

События после отчетной даты

194. Получить от руководства экономического субъекта промежуточную бухгалтерской (бюджетной) отчетности на последнюю дату и сравнить ее с бухгалтерской (бюджетной) отчетностью, в отношении которой проводится проверка, или с бухгалтерской (бюджетной) отчетностью за сопоставимые периоды предыдущего года.

195. Запросить данные о событиях после отчетной даты, которые могли бы оказать существенное влияние на бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в отношении которой проводится проверка, в частности, выяснить:

а) возникли ли какие-либо значительные обязательства или условные факты хозяйственной деятельности после даты составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

б) произошли ли какие-либо существенные изменения уставного капитала, долгосрочной задолженности или собственных оборотных средств в период с отчетной даты до даты запроса;

в) вносились ли существенные корректировки в период между датой составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности и датой запроса.

196. Определить, есть ли необходимость во внесении корректировок или раскрытии информации в бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

197. Получить протоколы общих собраний акционеров (участников), совета директоров (наблюдательного совета), хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, учредителями (в том числе совместно с другими лицами) которых являются Российская Федерация, государственные бюджетные и автономные учреждения, состоявшихся после даты составления бухгалтерской (бюджетной) отчетности, и ознакомиться с ними.

Санкционирование расходов экономического субъекта

198. Запросить и проанализировать информацию об учетной политике в отношении учета санкционирования расходов.

Проанализировать структуру аналитических счетов санкционирования расходов, в том числе по видам деятельности.

Получить аналитические регистры по учету финансового результата и определить, соответствует ли итоговая сумма данным оборотной ведомости, главной книги и показателям бухгалтерской (бюджетной) отчетности (анализ производится на основании показателей Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) или Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738).

Судебные дела и претензионные споры

199. Запросить у руководства экономического субъекта, не вовлечен ли экономический субъект в какой-либо текущий или предстоящий судебный процесс. Рассмотреть последствия такого процесса для бухгалтерской (бюджетной) отчетности.

Об утверждении стандарта осуществления внутреннего государственного финансового контроля "Принципы осуществления Федеральным казначейством внутреннего государственного финансового контроля"

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

Об утверждении стандарта осуществления внутреннего государственного финансового контроля "Принципы осуществления Федеральным казначейством внутреннего государственного финансового контроля"

Документ возвращен без госрегистрации
Министерства юстиции Российской Федерации. -

Письмо Минюста России от 14.02.2017 N 01/17750-ЮЛ.

______________________________________________________________

В соответствии с пунктом 3 статьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3823; 2013, N 31, ст.4191; 2016, N 1, ст.26; N 27, ст.4278), подпунктом 5.2.30 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации , утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года N 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст.3258; 2013, N 36, ст.4578),

приказываю:

Утвердить стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля "Принципы осуществления Федеральным казначейством внутреннего государственного финансового контроля".

Министр
А.Г.Силуанов

Стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля "Принципы осуществления Федеральным казначейством внутреннего государственного финансового контроля"

УТВЕРЖДЕН
приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 29 декабря 2016 года N 251н

I. Общие положения

1. Стандарт осуществления внутреннего государственного финансового контроля "Принципы осуществления Федеральным казначейством внутреннего государственного финансового контроля" (далее - Стандарт) разработан в целях установления общих принципов, связанных с реализацией полномочий Федерального казначейства по внутреннему государственному финансовому контролю.

2. Полномочиями Федерального казначейства по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля являются:

контроль за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

контроль за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ Российской Федерации, в том числе отчетности об исполнении государственных заданий.

II. Термины и определения

3. В целях настоящего Стандарта применяются следующие понятия:

контрольная деятельность - деятельность Федерального казначейства по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля;

контрольное мероприятие - плановая либо внеплановая проверка, плановая или внеплановая ревизия либо обследование, проводимые в ходе осуществления контрольной деятельности;

нарушение - установленный факт несоответствия деятельности объекта контроля и (или) отчетности о ее результатах требованиям бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, в части, подлежащей внутреннему государственному финансовому контролю;

рабочая документация - документы и иные материалы, содержащие зафиксированную на бумажном или электронном носителе информацию с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением контрольного мероприятия;

результаты контрольного мероприятия - сведения, содержащиеся в документе (акте, заключении), оформляемом по итогам контрольного мероприятия;

ущерб - дополнительные расходы федерального бюджета, федеральных бюджетных учреждений, федеральных автономных учреждений, которые осуществлены или необходимо осуществить в результате допущенного объектом контроля нарушения условий документа, являющегося правовым основанием возникновения и осуществления расходов, предоставления средств из бюджета, размещения средств бюджета, государственного контракта; и (или) расходы бюджета, которые необходимо осуществить для восстановления (приобретения) утраченного (поврежденного) государственного имущества; и (или) доходы федерального бюджета, не полученные ввиду совершения (допущения) объектом контроля нарушения;

уполномоченные должностные лица - должностные лица Федерального казначейства, осуществляющие внутренний государственный финансовый контроль.

III. Принципы осуществления внутреннего государственного финансового контроля

4. Принципы осуществления внутреннего государственного финансового контроля определяют этические и профессиональные нормы, которыми должны руководствоваться уполномоченные должностные лица.

Этические принципы

5. Этические принципы предусматривают как этические нормы для государственных гражданских служащих в целом, так и дополнительные требования для уполномоченных должностных лиц, с учетом особенностей профессиональной деятельности по осуществлению полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю.

6. Этические принципы включают в себя принципы честности, независимости, объективности, предотвращения конфликта интересов, ответственности, компетентности, конфиденциальности.

7. Принцип честности означает, что уполномоченные должностные лица в процессе взаимодействия с представителями объектов контроля действуют открыто, демонстрируя высокие стандарты поведения при выражении профессиональной позиции. Честность также предполагает наличие внутреннего нравственного достоинства, которое проявляется в единстве слова и дела, способности должностного лица давать адекватную оценку своему поведению, осознавать границы личных и профессиональных возможностей и интересов, быть открытым перед профессиональным сообществом.

8. Принцип независимости означает, что уполномоченные должностные лица при выполнении возложенных на них задач должны быть независимы от объектов контроля и связанных с ними граждан в административном, финансовом и функциональном отношении.

Независимость уполномоченных должностных лиц, состоит в том, что они:

не являлись в проверяемый период и не являются в период проведения контрольного мероприятия должностным лицом и (или) иным работником объекта контроля или собственником организации (в случаях проведения проверок в организациях, не относящихся к государственному сектору);

не состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого с должностными лицами объекта контроля или собственниками организации (в случаях проведения проверок в организациях, не относящихся к государственному сектору);

не были связаны в проверяемый период и не связаны в период проведения контрольного мероприятия финансовыми отношениями с объектом контроля.

Независимость уполномоченных должностных лиц не противоречит поддержанию доброжелательных отношений и взаимодействию с объектами контроля по вопросам осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

9. Принцип объективности означает отсутствие у уполномоченных должностных лиц предубеждений или предвзятости по отношению к объектам контроля и их должностным лицам.

Объективность предусматривает беспристрастность оценок и рекомендаций и исключение влияния на должностных лиц таких факторов, как внешнее давление, политическое или идеологическое воздействие со стороны каких-либо социальных групп, религиозных или общественных объединений. Уполномоченные должностные лица должны обеспечивать равное отношение ко всем физическим и юридическим лицам. Выводы уполномоченных должностных лиц должны подтверждаться фактическими данными и документами, содержащими достоверную и официальную информацию.

10. Принцип предотвращения конфликта интересов предполагает реализацию уполномоченными должностными лицами комплекса мер по предотвращению коррупции и конфликта интересов, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также урегулированию возникших случаев конфликта интересов.

Принцип предотвращения конфликта интересов предусматривает, в том числе периодическое изменение направления деятельности уполномоченных должностных лиц в целях сохранения независимости и объективности (ротацию).

11. Принцип ответственности означает, что уполномоченные должностные лица должны нести ответственность за ненадлежащее исполнение своих полномочий. Уполномоченные должностные лица несут ответственность за совершенные в ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля противоправные действия в соответствии с законодательством Российской Федерации.

12. Принцип конфиденциальности предполагает обеспечение сохранности и неразглашения сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну, а также сведений конфиденциального характера или служебной информации, ставших известными уполномоченным должностным лицам в связи с исполнением должностных обязанностей.

Уполномоченные должностные лица не вправе разглашать информацию, полученную ими при осуществлении внутреннего государственного финансового контроля, они также не вправе использовать такую информацию для личной выгоды или в целях нанесения вреда другим лицам.

13. Принцип компетентности означает, что внутренний государственный финансовый контроль должен осуществляться уполномоченными должностными лицами, обладающими необходимой теоретической и практической профессиональной подготовкой, а также специальными знаниями, умениями и навыками в установленной сфере деятельности. Образование и опыт уполномоченных должностных лиц должны соответствовать характеру, объему и уровню сложности возложенных полномочий по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля.

Уполномоченные должностные лица обязаны вести себя профессионально, руководствоваться в своей работе принципами и стандартами внутреннего государственного финансового контроля.

Принципы осуществления деятельности

14. Принципы осуществления деятельности определяют нормы, которыми должно руководствоваться Федеральное казначейство при осуществлении внутреннего государственного финансового контроля, и включают в себя принципы: законности, эффективности, превентивной направленности, риск - ориентированности, существенности, непрерывности, информатизации, единства методологии, взаимодействия, информационной открытости.

15. Принцип законности предусматривает осуществление контрольной деятельности уполномоченными на то должностными лицами с четким и неукоснительным соблюдением Конституции Российской Федерации , федеральных конституционных законов, федеральных законов, иных нормативных правовых актов Российской Федерации и обеспечением их исполнения в пределах установленной компетенции Федерального казначейства в части осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

В ходе реализации полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю должностные лица органа внутреннего государственного финансового контроля должны признавать, соблюдать и защищать права и законные интересы граждан и организаций.

16. Принцип результативности означает, что Федеральное казначейство должно иметь утвержденные измеряемые показатели достижения результатов, связанных с минимизацией бюджетных и имущественных рисков, и обеспечивать оценку степени достижения указанных результатов. Система оценки результативности внутреннего государственного финансового контроля должна быть направлена на снижение негативных эффектов, возникающих в результате несоблюдения объектами контроля бюджетного законодательства Российской Федерации или иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

17. Принцип эффективности означает осуществление контрольной деятельности с использованием наименьшего объема трудовых, материальных, финансовых и иных ресурсов в целях сокращения нарушений в финансово-бюджетной сфере и обеспечения повышения качества финансовой дисциплины объектов контроля, в том числе путем предупреждения и предотвращения нарушений.

Система оценки эффективности контрольной деятельности должна включать не только абсолютные количественные показатели, в том числе о количестве проверок, нарушений, штрафных санкций, но и относительные количественные показатели, в том числе соотношение результатов деятельности в сфере внутреннего государственного финансового контроля и расходов на осуществление внутреннего государственного финансового контроля.

Одним из ключевых показателей эффективности внутреннего государственного финансового контроля становится размер предотвращенного ущерба публично-правовому образованию в результате осуществления контрольных мероприятий.

18. Принцип превентивной направленности деятельности по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля означает, что в качестве приоритетных должны реализовываться меры, направленные на устранение причин, факторов и условий, способствующих нарушению обязательных требований, установленных законодательством Российской Федерации.

В целях реализации указанных мер Федеральное казначейство:

обеспечивает размещение на официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" перечней нормативных правовых актов или их отдельных частей, содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых является предметом внутреннего государственного финансового контроля;

обеспечивает регулярное обобщение практики осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

19. Принцип управления рисками (риск-ориентированности) предполагает концентрацию усилий на направлениях деятельности, характеризующихся повышенной вероятностью наступления событий, вследствие которых может быть нанесен ущерб федеральному бюджету (бюджетному или автономному учреждению) и (или) нарушено бюджетное законодательство Российской Федерации, иные нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения.

20. Принцип существенности предусматривает отбор фактов хозяйственной жизни, финансовых операций, подлежащих проверке, исходя из значимости их воздействия на величину активов, обязательств и финансовых результатов, обстоятельств возникновения указанных фактов и операций, а также размера, характера и социальной значимости соответствующих нарушений требований бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

21. Принцип непрерывности внутреннего государственного финансового контроля предполагает отслеживание на постоянной основе (мониторинг) ключевых процессов и процедур с целью своевременного выявления рисков и отклонений от заданных параметров, которое осуществляется, в том числе, с использованием интегрированных информационных систем.

22. Принцип информатизации предполагает, что при осуществлении внутреннего государственного финансового контроля должны использоваться современные информационно-телекоммуникационных технологии, позволяющие автоматизировать постоянные и однообразные процессы, обеспечить оперативную обработку большого массива данных и автоматическое формирование документов в ходе проведения контрольного мероприятия.

В рамках реализации данного принципа должно быть обеспечено автоматизированное информационно-аналитическое сопровождение внутреннего государственного финансового контроля на всех стадиях его осуществления, в том числе с целью формирования и анализа информации об объектах контроля и результатах предыдущих контрольных мероприятий, непрерывного выявления и предупреждения возникающих рисков, фиксации в автоматическом режиме посредством прикладного программного обеспечения бюджетных правонарушений с целью принятия своевременных мер, направленных на устранение нарушений.

23. Принцип единства методологии предполагает использование общих принципов и стандартов осуществления внутреннего государственного финансового контроля, в том числе унифицированных подходов к определению процессов и процедур контроля, единство терминологической базы в сфере внутреннего государственного финансового контроля, критериев и показателей оценки контрольной деятельности.

При осуществлении внутреннего государственного финансового контроля и оформлении его результатов должно обеспечиваться соблюдение единых требований к формам и содержанию документов, формируемых в ходе и по итогам осуществления внутреннего государственного финансового контроля.

Принцип единства методологии предусматривает согласованность подходов к описанию выявляемых нарушений и ответственности за их совершение, оценке объема ущерба, наносимого Российской Федерации вследствие нарушений, с учетом правоприменительной практики органов государственного финансового контроля (надзора), а также практики разрешения судебных споров.

24. Принцип взаимодействия предполагает обеспечение конструктивного взаимодействия по вопросам координации контрольной деятельности и выработки предложений по дальнейшему совершенствованию внутреннего государственного финансового контроля. Взаимодействие осуществляется между Федеральным казначейством и иными органами внутреннего государственного финансового контроля, органами внешнего государственного финансового контроля, а также правоохранительными органами.

25. Принцип информационной открытости означает публичную доступность информации о деятельности Федерального казначейства по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля. Доступность информации обеспечивается посредством публикации на официальном сайте Федерального казначейства общей информации, ежегодного отчета о результатах проведения Федеральным казначейством контрольных мероприятий, а также иных сведений, за исключением информации, свободное распространение которой запрещено или ограничено в соответствии с законодательством Российской Федерации.



Электронный текст документа
подготовлен АО "Кодекс" и сверен по:
официальный сайт Минфина России
www.minfin.ru, 19.01.2017

Об утверждении стандарта осуществления внутреннего государственного финансового контроля "Принципы осуществления Федеральным казначейством внутреннего государственного финансового контроля" (возвращен без госрегистрации)

Название документа:
Номер документа:	251н
Вид документа:	Приказ Минфина России
Принявший орган:	Минфин России
Опубликован:	Документ опубликован не был
Дата принятия:	29 декабря 2016

ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ

АДМИНИСТРАЦИИ НЕФТЕКУМСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ПРИКАЗ

Об утверждении Стандартов осуществления внутреннего муниципального финансового контроля

В соответствии с ч. 3 ст. 269 2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Порядком осуществления внутреннего муниципального финансового контроля, утвержденного постановлением администрации Нефтекумского городского округа Ставропольского края от 09 января 2018г. № 3 «Об утверждении порядка внутреннего муниципального финансового контроля», Положением о финансовом управлении администрации Нефтекумского городского округа Ставропольского края, утвержденным решением Думы Нефтекумского городского округа Ставропольского края от 19 декабря 2017г. № 57 «Об учреждении финансового управления Нефтекумского городского округа Ставропольского края»,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемые Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля.

2. Признать утратившим силу приказ финансового управления администрации Нефтекумского муниципального района Ставропольского края от 23 декабря 2016г. № 158 «Об утверждении стандартов осуществления внутреннего муниципального финансового контроля».

3. Контроля за выполнением настоящего приказа оставляю за собой.

4. Настоящий приказ вступает в силу со дня его подписания.

Начальник финансового управления

администрации Нефтекумского

городского округа

Ставропольского края И.А. Сапронова

Утверждены

приказом финансового управления

администрации Нефтекумского

городского округа

Ставропольского края

Стандарты

осуществления внутреннего муниципального

финансового контроля

I. Основные положения

1. Настоящие Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля (далее - Стандарты) разработаны во исполнение п. 3 ст. 269 2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в соответствии с Порядком осуществления внутреннего муниципального финансового контроля, утвержденного постановлением администрации Нефтекумского городского округа Ставропольского края от 09 января 2018 г. № 3 (далее - Порядок), Положением о финансовом управлении администрации Нефтекумского городского округа Ставропольского края, утвержденным Решением Думы Нефтекумского городского округа Ставропольского края от 19 декабря 2017г. № 57 «Об учреждении финансового управления Нефтекумского городского округа Ставропольского края».

2. Внутренний муниципальный финансовый контроль осуществляется финансовым управлением администрации Нефтекумского городского округа Ставропольского края (далее - орган внутреннего муниципального финансового контроля).

3. Понятия и термины, используемые настоящими Стандартами, применяются в значениях, определенных Бюджетным кодексом Российской Федерации и Порядком .

4. Стандарты определяют основные принципы и единые требования к осуществлению органом внутреннего муниципального финансового контроля полномочий по:

внутреннему муниципальному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений;

внутреннему муниципальному финансовому контролю в сфере закупок для обеспечения нужд Нефтекумского городского округа Ставропольского края, предусмотренному частью 8 статьи 99 Федерального закона от 05.04.2013г. № 44- ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

Деятельность по контролю осуществляется в отношении следующих объектов внутреннего муниципального финансового контроля (далее - объекты контроля):

главные распорядители (распорядители, получатели) средств бюджета Нефтекумского городского округа Ставропольского края (далее - местный бюджет), главные администраторы (администраторы) доходов местного бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита местного бюджета;

муниципальные учреждения Нефтекумского городского округа Ставропольского края;

муниципальные унитарные предприятия Нефтекумского городского округа Ставропольского края;

юридические лица (за исключением муниципальных учреждений, муниципальных унитарных предприятий), индивидуальные предприниматели, физические лица в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из местного бюджета, муниципальных контрактов, соблюдения ими целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных муниципальными гарантиями Нефтекумского городского округа Ставропольского края;

заказчики, контрактные службы, контрактные управляющие, комиссии по осуществлению закупок и их члены, уполномоченные органы, уполномоченные учреждения, осуществляющие действия, направленные на осуществление закупок товаров, работ, услуг для нужд Нефтекумского городского округа Ставропольского края в соответствии с Федеральным законом о контрактной системе.

5. Под Стандартами в настоящем документе понимаются унифицированные требования к правилам и процедурам осуществления деятельности по внутреннему муниципальному финансовому контролю (далее - деятельность по контролю), определяющие качество, эффективность и результативность контрольных мероприятий, а также обеспечивающие целостность, взаимосвязанность, последовательность и объективность деятельности по контролю, осуществляемой органом внутреннего муниципального финансового контроля.

II. Стандарты

6. Стандарт № 1 «Законность деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля»

6.1. Стандарт «Законность деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля» определяет требования к организации деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля и его должностных лиц, обеспечивающая правомерность и эффективность деятельности по контролю.

6.2. Под законностью деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля понимается обязанность должностных лиц органа внутреннего муниципального финансового контроля при осуществлении деятельности по контролю выполнять свои функции и полномочия в точном соответствии с нормами и правилами, установленными законодательством Российской Федерации, законодательством Ставропольского края и нормативными правовыми актами Нефтекумского городского округа Ставропольского края.

6.3. Должностными лицами органа внутреннего муниципального финансового контроля, осуществляющими деятельность по контролю, являются:

руководитель органа внутреннего муниципального финансового контроля (далее - руководитель);

заместитель руководителя органа внутреннего муниципального финансового контроля (далее - заместитель руководителя);

начальник отдела органа внутреннего муниципального финансового контроля, на который возложено осуществление внутреннего муниципального финансового контроля (далее - начальник структурного подразделения);

муниципальные служащие Нефтекумского городского округа Ставропольского края, замещающие должности в отделе органа внутреннего муниципального финансового контроля, на который возложено осуществление внутреннего муниципального финансового контроля.

6.4. Должностные лица имеют право:

запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в письменной форме информацию, документы и материалы от органов местного самоуправления Нефтекумского городского округа Ставропольского края, отраслевых (функциональных) и территориальных органов администрации Нефтекумского городского округа Ставропольского края, организаций, граждан, общественных объединений и должностных лиц, необходимые для осуществления полномочий органа внутреннего муниципального финансового контроля при проведении контрольного мероприятия;

запрашивать и получать от объектов контроля и их должностных лиц объяснения, в том числе письменные, информацию и материалы по вопросам, возникающим в ходе проведения контрольного мероприятия, документы и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий;

при осуществлении плановых и внеплановых выездных проверок (ревизий) беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и копии приказа органа внутреннего муниципального финансового контроля (далее - приказ) о проведении выездной проверки (ревизии) посещать помещения и территории, в которых располагаются объекты контроля, в отношении которых осуществляется проверка (ревизия), требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг;

проводить экспертизы, необходимые при осуществлении контрольных мероприятий, и (или) привлекать независимых экспертов для проведения таких экспертиз;

выдавать представления, предписания об устранении выявленных нарушений в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

обращаться в суд с исковыми заявлениями о возмещении ущерба, причиненного Нефтекумскому городскому округу Ставропольского края нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов в сфере бюджетных правоотношений;

составлять протоколы об административном правонарушении в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

6.5. При осуществлении деятельности по контролю в отношении расходов местного бюджета, связанных с осуществлением закупок для обеспечения муниципальных нужд Нефтекумского городского округа Ставропольского края, в рамках одного контрольного мероприятия могут быть реализованы полномочия по внутреннему муниципальному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений и в сфере закупок для муниципальных нужд Нефтекумского городского округа Ставропольского края.

7. Стандарт № 2 «Ответственность и обязанности в деятельности по контролю»

7.1. Стандарт «Ответственность и обязанности в деятельности по контролю» определяет требования к организации деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля и его должностных лиц, осуществляющих деятельность по контролю.

7.2. Ответственность за качество проводимых контрольных мероприятий, достоверность информации и выводов, содержащихся в актах проверок (ревизий), их соответствие законодательству Российской Федерации, наличие и правильность выполненных расчетов несут должностные лица органа внутреннего муниципального финансового контроля в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

7.3. При осуществлении деятельности по контролю должностные лица органа внутреннего муниципального финансового контроля обязаны:

своевременно и в полной мере исполнять предоставленные в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений в установленной сфере деятельности;

соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

проводить контрольные мероприятия в соответствии с настоящими Стандартами;

знакомить руководителя (уполномоченное должностное лицо) объекта контроля (далее - представитель объекта контроля) с копией приказа о проведении контрольного мероприятия, решением о продлении срока, приостановлении (возобновлении) контрольного мероприятия, а также с результатами контрольных мероприятий;

при выявлении факта совершения действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, направлять в правоохранительные органы информацию о таком факте и (или) документы и иные материалы, подтверждающие такой факт.

8. Стандарт № 3 «Конфиденциальность деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля»

8.1. Стандарт «Конфиденциальность деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля» определяет требования к организации деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля, обеспечивающей конфиденциальность и сохранность информации, полученной при осуществлении деятельности по контролю.

8.2. Орган внутреннего муниципального финансового контроля и его должностные лица обязаны не разглашать информацию, составляющую коммерческую, служебную, иную охраняемую законом тайну, полученную в ходе проведения контрольного мероприятия, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

8.3. Информация, получаемая органом внутреннего муниципального финансового контроля при осуществлении деятельности по контролю, подлежит использованию органом внутреннего муниципального финансового контроля и его должностными лицами только для выполнения возложенных на них функций.

9. Стандарт № 4 «Планирование деятельности по контролю»

9.1. Стандарт «Планирование деятельности по контролю» определяет требования к организации деятельности органа внутреннего муниципального финансового контроля, обеспечивающей проведение планомерного, эффективного контроля с наименьшими затратами ресурсов.

9.2. Деятельность по контролю подразделяется на плановую и внеплановую и осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых проверок, а также проведения только в рамках полномочий органа внутреннего муниципального финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений плановых и внеплановых ревизий.

Проверки подразделяются на:

выездные;

камеральные;

встречные проверки, проводимые в рамках выездных и (или) камеральных проверок в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля.

9.3. Плановые контрольные мероприятия осуществляются на основании плана деятельности по контролю органа внутреннего муниципального финансового контроля на очередной финансовый год (далее - План). Формирование Плана осуществляется с учетом информации о планируемых (проводимых) иными органами идентичных контрольных мероприятиях в целях исключения дублирования деятельности по контролю.

9.4. План утверждается руководителем органа внутреннего муниципального финансового контроля в соответствии с установленной формой ежегодно до 01 декабря года, предшествующего очередному финансовому году.

В План включается следующая информация:

месяц начала проведения контрольного мероприятия;

проверяемый период.

9.5. Плановые проверки в отношении одного из объектов контроля, указанных в пункте 4 настоящих Стандартов и одной темы контрольного мероприятия проводятся органом внутреннего муниципального финансового контроля не более одного раза в год.

Плановые проверки в отношении каждого заказчика, контрактной службы, контрактного управляющего, комиссии по осуществлению закупок и ее членов, уполномоченного органа, уполномоченного учреждения проводятся органом внутреннего муниципального финансового контроля не чаще одного раза в 6 месяцев.

Плановые проверки в отношении каждой комиссии по осуществлению закупки, за исключением указанной в абзаце втором настоящего подпункта, проводятся органом внутреннего муниципального финансового контроля не чаще чем один раз за период проведения каждого определения поставщика (подрядчика, исполнителя).

9.6. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся при:

наличии поручения главы Нефтекумского городского округа Ставропольского края, начальника финансового управления администрации Нефтекумского городского округа Ставропольского края, обращения прокуратуры Нефтекумского района Ставропольского края и иных правоохранительных органов в связи с имеющейся информацией о нарушениях законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов в сфере бюджетных правоотношений и в сфере закупок;

получении обращения участника закупки либо осуществляющих общественный контроль общественного объединения или объединения юридических лиц с жалобой на действия (бездействие) заказчика, должностных лиц контрактной службы заказчика, контрактного управляющего, комиссии по осуществлению закупок и ее членов, уполномоченного органа, уполномоченного учреждения, специализированной организации;

поступлении информации о нарушении законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов в сфере бюджетных правоотношений и о контрактной системе в сфере закупок;

истечении срока исполнения ранее выданного предписания.

9.7. При планировании определяются приоритеты, цели и виды контрольных мероприятий, их объемы, а также необходимые для их осуществления ресурсы (трудовые, технические, материальные и финансовые).

9.8. Планирование каждого контрольного мероприятия осуществляется для обеспечения взаимосвязанности всех этапов контрольного мероприятия - от предварительного изучения объекта контроля, разработки плана, программы контрольного мероприятия, составления акта по итогам контрольного мероприятия до оформления отчета о результатах контрольного мероприятия и реализации материалов контрольного мероприятия.

9.9. Составлению планов и программ контрольных мероприятий (далее - Программа) предшествует предварительное изучение объектов контроля на основе доступной информации, включая ознакомление с законодательством, относящимся к деятельности объектов контроля, в том числе учредительными документами, другими документами, определяющими процедуры их финансирования и производимые ими расходы, материалами предыдущих контрольных мероприятий, а также принятыми по их результатам мерами.

10. Стандарт № 5 «Организация и проведение контрольного мероприятия»

10.1. Стандарт «Организация и проведение контрольного мероприятия» определяет требования к организации и проведению контрольного мероприятия органом внутреннего муниципального финансового контроля, обеспечивающий проведение правомерного, последовательного и эффективного контроля.

10.2. К процедурам осуществления контрольного мероприятия относятся назначение контрольного мероприятия, проведение контрольного мероприятия и реализация результатов проведенного контрольного мероприятия.

10.3. Контрольное мероприятие проводится на основании приказа о его проведении.

10.4. Подготовку проекта приказа о проведении контрольного мероприятия осуществляют должностные лица органа внутреннего муниципального финансового контроля, входящие в состав ревизионной группы.

Приказ является правовым основанием для проведения контрольного мероприятия.

10.5. В приказе указывается:

метод контрольного мероприятия;

тема контрольного мероприятия;

наименование объекта контроля;

срок проведения (дата начала и окончания) контрольного мероприятия;

проверяемый период;

персональный состав ревизионной группы (проверяющий) и руководитель ревизионной группы (при проведении контрольного мероприятия ревизионной группой).

Приказ о проведении контрольного мероприятия подписывается руководителем.

10.6. Для проведения каждого контрольного мероприятия (за исключением встречной проверки) подготавливается программа контрольного мероприятия руководителем ревизионной группы (проверяющим), уполномоченным на проведение контрольного мероприятия, и утверждается руководителем (заместителем руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля.

10.7. Программа контрольного мероприятия должна содержать:

наименование объекта контроля;

метод проведения контрольного мероприятия (проверка или ревизия);

предмет проверки (ревизии);

вид контрольного мероприятия (плановое или внеплановое);

проверяемый период;

перечень основных вопросов, подлежащих проверке, анализу.

10.8. Внесение изменений в Программу осуществляется на основании докладной записки начальника отдела органа внутреннего муниципального финансового контроля, на который возложено осуществление внутреннего муниципального финансового контроля, с изложением причин необходимости внесения таких изменений.

10.9. Подготовка к контрольному мероприятию включает сбор достоверной и достаточной информации (документов, материалов и сведений, относящихся к предмету контрольного мероприятия), соответствующей предмету и основным вопросам, подлежащим проверке, на основании программы контрольного мероприятия путем направления соответствующих запросов, а также посредством систематизации информации, относящейся к предмету контрольного мероприятия, размещенной в автоматизированных информационных системах, на официальных сайтах в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и в официальных печатных изданиях.

10.10. О проведении планового контрольного мероприятия объекту контроля не позднее чем за 3 рабочих дня до дня начала проведения контрольного мероприятия направляется уведомление о проведении контрольного мероприятия.

Уведомление о проведении контрольного мероприятия подписывается руководителем (заместителем руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля и направляется объекту контроля почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным доступным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления (получения), в том числе с применением автоматизированных информационных систем.

Уведомление о проведении контрольного мероприятия в обязательном порядке должно содержать:

основание проведения контрольного мероприятия;

метод проведения контрольного мероприятия (проверка, ревизия);

предмет проверки, ревизии;

форма проверки: камеральная или выездная (при проведении проверок);

проверяемый период;

срок проведения контрольного мероприятия;

сведения о необходимости организации рабочих мест для лиц, осуществляющих контрольное мероприятие, на время проведения выездного контрольного мероприятия.

Уведомление о проведении контрольного мероприятия должно содержать запрос о предоставлении информации, документов и материалов, необходимых для проведения контрольного мероприятия.

Указанную информацию вправе запрашивать руководитель (заместитель руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля, руководитель ревизионной группы (проверяющий).

Запрос должен содержать четкое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованию документов, материалов и сведений, срок их представления.

Срок представления информации, документов и материалов исчисляется с даты получения такого запроса объектом контроля. При этом указанный срок не может быть менее 3 рабочих дней.

Ответственным за подготовку проекта уведомления о проведении контрольного мероприятия является руководитель ревизионной группы (проверяющий).

10.11. Срок проведения контрольного мероприятия не может превышать 45 рабочих дней.

10.12. Допускается продление срока проведения контрольного мероприятия руководителем (заместителем руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы (проверяющего), но не более чем на 30 рабочих дней.

Основаниями продления срока контрольного мероприятия является:

получение в ходе проведения проверки (ревизии) информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у объекта контроля нарушений бюджетного законодательства, требующих дополнительной проверки (ревизии);

наличие обстоятельств непреодолимой силы (затопление, наводнение, пожар и тому подобное) на территории, где проводится проверка (ревизия).

10.13. Допускается приостановление проведения контрольного мероприятия решением руководителя (заместителя руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля по мотивированному обращению руководителя ревизионной группы (проверяющего) по следующим основаниям:

проведение встречной проверки;

отсутствие или неудовлетворительное состояние бухгалтерского (бюджетного) учета у объекта контроля - на период восстановления объектом контроля документов, необходимых для проведения выездной проверки (ревизии), а также приведения объектом контроля в надлежащее состояние документов учета и отчетности;

организация и проведение экспертиз;

исполнение запросов;

непредставление объектом контроля информации, документов и материалов и (или) представления неполного комплекта требуемой информации, документов и материалов и (или) воспрепятствования проведению контрольного мероприятия, и (или) уклонения от проведения контрольного мероприятия;

необходимость обследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля.

На время приостановления проведения контрольного мероприятия течение его срока прерывается.

10.14. Решение о возобновлении проведения контрольного мероприятия принимается руководителем (заместителем руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля в течение 3 рабочих дней после устранения объектом контроля и (или) прекращения действия, основания приостановления проведения контрольного мероприятия.

10.15. Решение о продлении срока, приостановлении (возобновлении) проведения контрольного мероприятия оформляется приказом, о чем объект контроля уведомляется не позднее дня, следующего за днем принятия решения о продлении срока, приостановлении (возобновлении) контрольного мероприятия.

10.16. Контрольное мероприятие может быть завершено раньше срока, установленного приказом, при досрочном рассмотрении членами ревизионной группы всего перечня вопросов, подлежащих изучению.

10.17. Результаты проверки (ревизии) оформляются актом проверки (ревизии), который подписывается руководителем и членами ревизионной группы (проверяющим), представителями объекта контроля.

10.18. Акт проверки, ревизии состоит из вводной, описательной и заключительной частей.

Акт проверки, ревизии имеет сквозную нумерацию листов, в нем не допускаются помарки, подчистки и иные исправления. Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте проверки, ревизии в этой валюте и в сумме рублевого эквивалента, рассчитанного по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на день совершения соответствующих операций.

Вводная часть акта проверки, ревизии должна содержать следующие сведения:

а) наименование документа (акт проверки, ревизии);

б) дата и номер акта проверки, ревизии;

в) место составления акта проверки, ревизии;

г) основание проведения проверки, ревизии;

д) предмет проверки, ревизии;

е) проверяемый период;

ж) фамилия, инициалы и должность руководителя и членов ревизионной группы;

з) сведения об объекте контроля:

полное и краткое наименование объекта контроля, его идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), номер и дата свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц, ведомственная принадлежность;

основные виды деятельности;

фамилия, инициалы руководителя объекта контроля и главного бухгалтера, период работы, телефоны;

иные данные, необходимые для полной характеристики объекта контроля;

и) способ проведения проверки, ревизии;

к) запись о факте проведения встречных проверок.

10.19. Описательная часть акта проверки, ревизии должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе проверки, ревизии, и содержать данные о выполненных хозяйственных и финансовых операциях, обстоятельствах, относящихся к проведению проверки, ревизии, выявленные факты нарушений бюджетного законодательства, финансовой дисциплины.

В случае неполного представления объектом контроля необходимых для проверки, ревизии документов по запросу должностного лица, проводящего проверку, ревизию, приводится перечень непредставленных документов.

10.20. Заключительная часть акта должна содержать обобщенную информацию о результатах проверки, ревизии, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены.

10.21. Результаты проверки, ревизии, излагаемые в акте проверки, ревизии, должны подтверждаться документами, результатами контрольных действий и встречных проверок, письменными объяснениями должностных, материально ответственных лиц объекта контроля, другими материалами. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки, ревизии.

В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, ревизии, должны быть указаны положения законов и иных нормативных правовых актов или их отдельных положений, которые нарушены, за какой период, в чем выразилось нарушение, а также приводятся ссылки на приложения к акту (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных лиц и т.п.).

10.22. В акт проверки, ревизии не допускается включение различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверки, ревизии.

10.23. К акту проверок, ревизий помимо акта встречной проверки прилагаются документы, полученные в результате контрольных действий, результаты экспертиз (исследований), фото-, видео- и аудиоматериалы.

10.24. Акта проверки, ревизии в течение 3 рабочих дней со дня его подписания вручается объекту контроля, либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом.

10.25. Объект контроля вправе представить в орган внутреннего муниципального финансового контроля письменные возражения на акт проверки, ревизии в течение 5 рабочих дней со дня получения такого акта. Письменные возражения объекта контроля прилагаются к материалам проверки, ревизии.

10.26. В случае поступления письменных возражений на акт проверки, ревизии должностные лица органа внутреннего муниципального финансового контроля, входящие в состав ревизионной группы (проверяющий), рассматривают возражения на акт проверки, ревизии и по результатам рассмотрения возражений по акту осуществляют подготовку заключения органа внутреннего муниципального финансового контроля на поступившие возражения.

Подготовка проекта заключения на возражения по акту проверки, ревизии осуществляется в течение 5 рабочих дней со дня получения возражений.

Проект заключения на возражения по акту проверки, ревизии согласовывается с руководителем (заместителем руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля.

Заключение на возражения по акту проверки, ревизии подписывается руководителем (заместителем руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля.

Заключение на возражения по акту проверки, ревизии должно отражать позицию органа внутреннего муниципального финансового контроля на доводы и возражения объекта контроля.

Копия заключения на возражения на акт проверки, ревизии направляется объекту проверки в качестве приложения к представлению об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения. Оригинал заключения на возражения по акту проверки приобщается к материалам проверки, ревизии.

10.27. Акт проверки, ревизии вместе с материалами проверки представляется руководителем ревизионной группы (проверяющим) руководителю (заместителю руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля для рассмотрения.

10.28. По результатам рассмотрения акта и иных материалов проверки (ревизии) руководителем (заместителем руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля в срок не более 20 рабочих дней со дня направления (вручения) акта проверки, ревизии принимается решение:

а) о направлении представления и (или) предписания;

б) об отсутствии оснований для направления представления и (или) предписания;

в) о проведении выездной проверки, ревизии по результатам проведения камеральной проверки.

11. Стандарт № 6 «Проведение встречной проверки»

11.1. Стандарт «Проведение встречной проверки» определяет требования к организации и проведению встречной проверки органом внутреннего муниципального финансового контроля, обеспечивающий сбор объективных и достоверных данных (информации), в целях установления и (или) подтверждения фактов, связанных с деятельностью объекта контроля, в рамках которого проводится встречная проверка.

11.2. Встречная проверка назначается и проводится с учетом Стандарта № 7 «Проведение камеральной проверки» и Стандарта № 8 «Проведение выездной проверки».

Встречной проверкой проводятся контрольные действия по:

изучению учредительных, финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов объекта контроля, планов, смет, актов, муниципальных контрактов, гражданско-правовых договоров, документов о планировании и осуществлении закупок, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации, содержащейся в письменных объяснениях, справках и сведениях должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля;

изучению информации, содержащейся в документах и сведениях, полученных из других достоверных источников;

11.3. Индивидуальные предприниматели и организации, в отношении которых проводится встречная проверка (далее - объекты встречной проверки), обязаны представить по письменному запросу должностных лиц, входящих в состав ревизионной группы (проверяющего), информацию, документы и материалы, относящиеся к тематике проверки (ревизии).

11.4. Срок проведения встречной проверки не может превышать 20 рабочих дней. Результаты встречной проверки оформляются актом, который подписывается руководителем и членами ревизионной группы (проверяющим), представителем объекта встречной проверки и прилагается к материалам выездной или камеральной проверки соответственно.

11.5. По результатам встречной проверки меры принуждения к объекту встречной проверки не применяются.

12. Стандарт № 7 «Проведение камеральной проверки»

12.1. Стандарт «Проведение камеральной проверки» определяет общие требования к организации проведения камеральной проверки органом внутреннего муниципального финансового контроля обеспечивающей качество, эффективность и результативность камеральной проверки.

12.2. Камеральная проверка проводится по месту нахождения органа внутреннего муниципального финансового контроля, в том числе на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по запросам органа внутреннего муниципального финансового контроля, а также информации, документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок.

В ходе камеральной проверки проводятся контрольные действия по:

изучению информации, содержащейся в информационных системах и ресурсах;

изучению информации, содержащейся в документах и сведениях, полученных в ходе встречных проверок и других достоверных источников.

12.3. Срок проведения камеральной проверки составляет не более 30 рабочих дней со дня получения от объекта контроля информации, документов и материалов, представленных по запросу органа внутреннего муниципального финансового контроля.

12.4. Руководитель (заместитель руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля по мотивированному обращению руководителя ревизионной группы (проверяющего) назначает проведение встречной проверки.

12.5. При проведении камеральной проверки в срок ее проведения не засчитываются периоды времени с даты отправки запроса органа внутреннего муниципального финансового контроля до даты представления информации, документов и материалов объектом проверки, а также времени, в течение которого проводится встречная проверка.

12.6. По результатам камеральной проверки оформляется акт, который подписывается руководителем и членами ревизионной группы (проверяющим), не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.

12.7. К акту камеральной проверки (кроме акта встречной проверки) прилагаются документы, результаты экспертиз (исследований), фото-, видео- и аудиоматериалы, полученные в ходе проведения контрольных действий.

12.8. Акт камеральной проверки в течение 3 рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля в соответствии с Порядком.

12.9. Объект контроля вправе представить письменные возражения на акт камеральной проверки в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения объекта контроля приобщаются к материалам камеральной проверки.

12.10. Акт и иные материалы камеральной проверки подлежат рассмотрению руководителем (заместителем руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля в течение 20 календарных дней со дня подписания акта.

12.11. По результатам рассмотрения акта и иных материалов камеральной проверки руководитель (заместитель руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля принимает в отношении объекта контроля решение:

об отсутствии оснований для применения мер принуждения;

о проведении выездной проверки (ревизии).

13. Стандарт № 8 «Проведение выездной проверки (ревизии)»

13.1. Стандарт «Проведение выездной проверки (ревизии)» определяет общие требования к организации проведения выездной проверки (ревизии) органом внутреннего муниципального финансового контроля, обеспечивающей качество, эффективность и результативность выездной проверки (ревизии).

13.2. Выездная проверка (ревизия) проводится по месту нахождения объекта контроля.

В ходе проверки (ревизии) проводятся контрольные действия по:

изучению учредительных, финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов объекта контроля, планов, смет, актов, государственных (муниципальных) контрактов, гражданско-правовых договоров, документов о планировании и осуществлении закупок, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации, содержащейся в письменных объяснениях, справках и сведениях должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля;

фактическому осмотру, инвентаризации, наблюдению, пересчету, контрольным обмерам, фото-, видео- и аудио- фиксации;

изучению информации, содержащейся в информационных системах и ресурсах;

изучению информации, содержащейся в документах и сведениях, полученных в ходе встречных проверок и других достоверных источников;

изучению информации о состоянии внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

13.3. Срок проведения выездной проверки (ревизии) составляет не более 45 рабочих дней.

13.4. Руководитель (заместитель руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля по мотивированному обращению руководителя ревизионной группы (проверяющего) назначает проведение встречной проверки.

13.5. В случае обнаружения подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений и при необходимости пресечения данных противоправных действий руководитель ревизионной группы (проверяющий) изымает необходимые документы и материалы с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации, оставляет акт изъятия и копии или опись изъятых документов в соответствующих делах, а в случае обнаружения данных, указывающих на признаки состава преступления, опечатывает кассы, кассовые и служебные помещения, склады и архивы.

13.6. Проведение выездной проверки (ревизии) приостанавливается руководителем (заместителем руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля по мотивированному обращению руководителя ревизионной группы (проверяющего):

на период проведения встречной проверки;

при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бухгалтерского (бюджетного) учета у объекта контроля - на период восстановления объектом контроля документов, необходимых для проведения выездной проверки (ревизии), а также приведения объектом контроля в надлежащее состояние документов учета и отчетности;

на период организации и проведения экспертиз;

на период исполнения запросов;

в случае непредставления объектом контроля информации, документов и материалов и (или) представления неполного комплекта требуемой информации, документов и материалов и (или) воспрепятствования проведению контрольного мероприятия, и (или) уклонения от проведения контрольного мероприятия;

при необходимости обследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля.

13.7. По результатам выездной проверки (ревизии) оформляется акт, который подписывается руководителем и членами ревизионной группы (проверяющим) в течение 5 рабочих дней, исчисляемых со дня, следующего за днем окончания срока проведения выездной проверки (ревизии).

13.8. К акту выездной проверки (ревизии) (кроме акта встречной проверки) прилагаются документы, результаты экспертиз (исследований), фото-, видео- и аудиоматериалы, полученные в ходе проведения контрольных действий.

13.9. Акт выездной проверки (ревизии) в течение 3 рабочих дней со дня его подписания вручается (направляется) представителю объекта контроля.

13.10. Объект контроля вправе представить письменные возражения на акт выездной проверки (ревизии) в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Письменные возражения объекта контроля прилагаются к материалам выездной проверки (ревизии).

13.11. Акт и иные материалы выездной проверки (ревизии) подлежат рассмотрению руководителем (заместителем руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля в течение 20 календарных дней со дня подписания акта.

13.12. По результатам рассмотрения акта и иных материалов выездной проверки (ревизии) руководитель (заместитель руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля принимает в отношении объекта контроля решение:

о применении мер принуждения в соответствии с законодательством Российской Федерации;

об отсутствии оснований для применения мер принуждения.

14. Стандарт № 9 «Реализация результатов проведения контрольных мероприятий»

14.1. Стандарт «Реализация результатов проведения контрольных мероприятий» определяет общие требования к реализации результатов проведения контрольных мероприятий органом внутреннего муниципального финансового контроля, обеспечивающей устранение выявленных нарушений законодательства Российской Федерации, законодательства Ставропольского края и нормативных правовых актов Нефтекумского городского округа Ставропольского края в соответствующей сфере деятельности и привлечению к ответственности лиц, допустивших указанные нарушения.

14.2. Орган внутреннего муниципального финансового контроля и его должностные лица в установленном порядке принимают меры принудительного воздействия к должностным и юридическим лицам по пресечению нарушений законодательства Российской Федерации, законодательства Ставропольского края и нормативных правовых актов Нефтекумского городского округа Ставропольского края в соответствующей сфере деятельности.

14.3. При осуществлении полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений орган внутреннего муниципального финансового контроля направляет:

представления, содержащие информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, муниципальных контрактов, а также требования о принятии мер по устранению причин и условий таких нарушений, обязательных для рассмотрения в установленные в документе сроки или в течение 30 календарных дней со дня его получения, если срок не указан;

предписания, содержащие обязательные для исполнения в указанный в предписании срок требования об устранении нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, требования о возмещении ущерба, причиненного Нефтекумскому городскому округу Ставропольского края.

14.4. Формы и требования к содержанию представлений, предписаний и уведомлений о применении бюджетных мер принуждения, иных документов, предусмотренных Порядком , подписываемых должностными лицами органа внутреннего муниципального финансового контроля, устанавливаются органом внутреннего муниципального финансового контроля.

14.5. О результатах рассмотрения представления (предписания) объект контроля обязан сообщить в орган внутреннего муниципального финансового контроля в срок, установленный представлением (предписанием), или если срок не указан в течение 30 календарных дней со дня получения такого представления (предписания) объектом контроля. Нарушения, указанные в представлении (предписании), подлежат устранению в срок, установленный в представлении (предписании).

14.6. Представления и предписания органа внутреннего муниципального финансового контроля подписываются руководителем (заместителем руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля и в течение 3 рабочих дней направляются (вручаются) представителю объекта контроля.

14.7. Неисполнение объектом контроля предписания о возмещении ущерба Нефтекумскому городскому округу Ставропольского края, причиненного нарушением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, является основанием для обращения органа внутреннего муниципального финансового контроля в суд с исковым заявлением о возмещении данного ущерба.

14.8. Отмена представлений и предписаний органа внутреннего муниципального финансового контроля осуществляется в судебном порядке.

14.9. Представление и предписание органа внутреннего муниципального финансового контроля может быть обжаловано в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

14.10. При выявлении в результате проведения контрольного мероприятия факта совершения действия (бездействия), содержащего признаки состава преступления, орган внутреннего муниципального финансового контроля передает в правоохранительные органы информацию о таком факте и (или) документы, подтверждающие такой факт, в течение 2 рабочих дней со дня окончания проведения контрольного мероприятия.

14.11. В случае неисполнения представления и (или) предписания орган внутреннего муниципального финансового контроля применяет к лицу, не исполнившему такое представление и (или) предписание, меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

14.12. В случае обнаружения в ходе проведения проверки, ревизии, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения, предусмотренного , 15.14 - 15.15.15 в пределах своих бюджетных полномочий и частями 20 и 20.1 статьи 19.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, должностным лицом, входящим в состав ревизионной группы (проверяющим), и уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, составляется Протокол об административных правонарушениях (далее - Протокол).

14.13. Составление Протокола осуществляется в соответствии с требованиями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

14.14. В Протоколе указываются:

дата его составления;

место его составления;

должность лица, составившего Протокол;

фамилия и инициалы лица, составившего Протокол;

сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении;

фамилии, имена, отчества, адреса места жительства свидетелей и потерпевших, если имеются свидетели и потерпевшие;

место совершения административного правонарушения;

время совершения административного правонарушения;

событие административного правонарушения;

статья Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, предусматривающая административную ответственность за данное административное правонарушение;

объяснение физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело или отказ от объяснений (удостоверяется подписью указанных лиц);

иные сведения, необходимые для разрешения дела.

14.15. При составлении Протокола физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, а также иным участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные статьей 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и статьей 51 Конституции Российской Федерации, о чем делается запись в Протоколе (удостоверяется подписью вышеуказанных лиц).

14.16. Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, предоставляется возможность ознакомления с Протоколом. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию Протокола, которые прилагаются к Протоколу.

14.17. В случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, Протокол составляется в их отсутствие. Копия Протокола направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного Протокола.

14.18. Физическое лицо или законный представитель физического лица, юридическое лицо или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, считается извещенным при извещении его в установленном порядке в соответствии со статьей 25.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

14.19. Протокол подписывается:

должностным лицом, его составившим,

физическим лицом или законным представителем юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении.

В случае отказа указанных лиц от подписания протокола, а также в случае их неявки в нем делается соответствующая запись.

14.20. Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, а также потерпевшему вручается под расписку копия Протокола.

14.21. При выявлении органом внутреннего муниципального финансового контроля признаков нарушений в сфере законодательства, относящейся к компетенции контрольной деятельности других органов, соответствующая информация направляется указанным органам с последующим уведомлением органа внутреннего муниципального финансового контроля о принятом решении.

15. Стандарт № 10 «Составление и представление годовой отчетности о результатах контрольной деятельности»

15.1. Стандарт «Составление и представление годовой отчетности о результатах контрольной деятельности» устанавливает требования к форме и содержанию отчетов органа внутреннего муниципального финансового контроля и его должностных лиц, подготавливаемых по итогам контрольной деятельности за отчетный период.

15.2. Орган внутреннего муниципального финансового контроля ежегодно составляет отчет в целях раскрытия информации о полноте и своевременности выполнения плана контрольных мероприятий за отчетный календарный год, обеспечения эффективности контрольной деятельности, а также анализа информации о результатах проведения контрольных мероприятий.

15.3. Отчет подписывается руководителем (заместителем руководителя) органа внутреннего муниципального финансового контроля и направляется главе Нефтекумского городского округа Ставропольского края не позднее 01 марта года, следующего за отчетным.

15.4. В отчете отражаются данные о результатах проведения контрольных мероприятий, которые группируются по темам контрольных мероприятий, проверенным объектам контроля.

15.5. К результатам проведения контрольных мероприятий, подлежащим обязательному раскрытию в отчете, относятся:

количество материалов, направленных в правоохранительные органы;

количество представлений и предписаний и их исполнение в количественном и (или) денежном выражении, в том числе объем восстановленных (возмещенных) средств по предписаниям и представлениям;

количество направленных и исполненных (неисполненных) уведомлений о применении бюджетных мер принуждения;

объем проверенных средств бюджета Нефтекумского городского округа Ставропольского края;

количество поданных и (или) удовлетворенных жалоб (исков) на решения органа внутреннего муниципального финансового контроля, а также на их действия (бездействие) в рамках осуществленной им деятельности по контролю;

иная информация (при наличии) о событиях, оказавших существенное влияние на осуществление внутреннего муниципального финансового контроля.

15.6. Результаты проведения контрольных мероприятий размещаются на официальном сайте администрации Нефтекумского городского округа Ставропольского края в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», а также в единой информационной системе в сфере закупок в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

15.7. Отчет по результатам контроля для отражения результатов контроля и их реализации подготавливается по утвержденной форме и в срок, установленный органом внутреннего муниципального финансового контроля.

III. Заключительные положения

16. В случае возникновения ситуаций, не предусмотренных настоящими Стандартами, должностные лица органа внутреннего муниципального финансового контроля обязаны руководствоваться законодательством Российской Федерации, законодательством Ставропольского края и нормативными правовыми актами Нефтекумского городского округа Ставропольского края.

АДМИНИСТРАЦИЯ ПОСЕЛЕНИЯ ПЕРВОМАЙСКОЕ В ГОРОДЕ МОСКВЕ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Об утверждении стандартов осуществления внутреннего

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации , Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" , постановлением Правительства Москвы от 27.08.2014 N 487-ПП "Об утверждении порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита" , руководствуясь Уставом поселения Первомайское в городе Москве

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля (Приложение).

3. Контроль за исполнением данного постановления возложить на Главу администрации поселения Первомайское в городе Москве М.Р. Мельника.

Глава администрации
М.Р. Мельник

Приложение. Стандарты осуществления внутреннего муниципального финансового контроля

Приложение
к постановлению администрации
поселения Первомайское
от "11" апреля 2018 N 02-01-05-87/18

1. Стандарт требования планирования деятельности по контролю

1.1. План контрольных мероприятий разрабатывается Контрольным органом должностным лицом) и утверждается постановлением администрации поселения Первомайское не позднее 25 декабря года, предшествующего планируемому году. При необходимости в течение года возможна корректировка плана.

1.2. План контрольных мероприятий представляет собой перечень контрольных мероприятий, которые планируются осуществить в очередном финансовом году и оформляются в виде постановления. Постановление должно содержать: объект муниципального финансового контроля, проверяемый период, форму контрольного мероприятия (проверка, ревизия, обследование), срок проведения контрольного мероприятия. Для проведения контрольных мероприятий могут быть привлечены независимые эксперты (сторонние организации). Эксперты, экспертные организации (сторонние организации) вправе оказывать содействие комиссии при реализации возложенных на нее функций. При этом на сторонние организации не могут быть возложены полномочия по осуществлению контрольного мероприятия.

1.3. Координация контрольной деятельности Контрольного органа (должностного лица) с другими органами муниципального финансового контроля осуществляется путем внесения взаимных предложений о проведении совместных контрольных мероприятий в очередном финансовом году.

1.4. Периодичность контрольных мероприятий по финансово-хозяйственной деятельности объектов контроля и исполнения смет расходов должна быть не реже одного раза в год.

1.5. План работы Контрольного органа, а также вносимые в него изменения должны быть размещены не позднее пяти рабочих дней со дня их утверждения на официальном сайте администрации в сети Интернет.

1.6. План контрольных мероприятий могут совмещать контрольные мероприятия по реализации полномочий по осуществлению внутреннего последующего муниципального финансового контроля и контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд.

1.7. При планировании контрольных мероприятий учитываются:

1.7.1. Законность, своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий. Периодичность проведения плановых контрольных мероприятий в отношении одного объекта контроля и одной темы контрольного мероприятия составляет не более 1 раза в год.

1.7.2. Степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми).

1.7.3. Реальность сроков проведения контрольных мероприятий.

1.7.4. Равномерность нагрузки на специалистов, осуществляющих внутренний муниципальный финансовый контроль.

1.7.5. Наличие резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий и другие факторы.

1.8. Внеплановые мероприятия проводятся на основании поручения главы администрации поселения Первомайское, оформляемого в виде постановления администрации поселения Первомайское. Постановление должно содержать: объект муниципального финансового контроля, проверяемый период, форму контрольного мероприятия (проверка, ревизия, обследование), срок проведения контрольного мероприятия.

1.9. Внеплановые контрольные мероприятия проводятся по следующим основаниям:

1.9.1. Наличие информации о нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

1.9.2. По результатам проведения обследования, камеральной проверки.

1.9.3. Истечение срока исполнения объектом контроля ранее выданного предписания об устранении выявленных нарушений.

1.9.4. По представлениям прокуратуры, правоохранительных органов и в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

1.10. Результаты внеплановых контрольных мероприятий оформляются актом.

2. Стандарт проведения контрольных мероприятий

2.1. Контрольное мероприятие начинается с предъявления Контрольным органом руководителю объекта контроля постановление администрации поселения Первомайское о проведении контрольного мероприятия, ознакомления с планом контрольного мероприятия.

2.2. В соответствии с утвержденным планом контрольного мероприятия ответственное лицо Контрольного органа определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу плана контрольного мероприятия, а также методы, формы и способы проведения контрольных действий.

2.3. В ходе контрольного мероприятия проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных объектом контроля в период, подлежащий проверке.

2.4. Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемого объекта контроля.

2.5. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы и т.п.

2.6. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным методом.

2.7. Контрольные мероприятия в виде обследования:

2.7.1. При проведении обследования осуществляются анализ и оценка состояния сферы деятельности объекта контроля, определенной постановлением администрации поселения Первомайское.

2.7.2. Обследование (за исключением обследования, проводимого в рамках камеральных и выездных проверок) проводится в порядке и сроки, установленные для выездных проверок.

2.7.3. При проведении обследования могут проводиться исследования и экспертизы с использованием фото-, видео- и аудиотехники, а также иных видов техники и приборов, в том числе измерительных приборов.

2.8. Контрольные мероприятия в виде камеральной проверки:

2.8.1. Камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля, в том числе на основании бюджетной (бухгалтерской) отчетности и иных документов, представленных по его запросу, а также информации, документов и материалов, полученных в ходе встречных проверок.

2.8.2. Камеральная проверка проводится комиссией в срок не более 30 рабочих дней со дня получения от объекта контроля информации, документов и материалов, представленных по его запросу (приложение 3).

2.8.3. При проведении камеральных проверок по решению председателя комиссии может быть проведено обследование.

4.8.4. По результатам камеральной проверки оформляется акт, который подписывается комиссией не позднее последнего дня срока проведения камеральной проверки.

2.9. Контрольные мероприятия в виде выездной проверки:

2.9.1. Выездная проверка проводится по месту нахождения объекта контроля.

2.9.2. Срок проведения выездной проверки органами контроля составляет не более 30 рабочих дней.

2.9.3. Глава администрации поселения Первомайское может продлить срок проведения выездной проверки на основании мотивированного обращения председателя комиссии, но не более чем на 20 рабочих дней.

2.9.4. По фактам непредставления или несвоевременного представления должностными лицами объектов контроля информации, документов и материалов, запрошенных при проведении выездной проверки, председатель комиссии составляет акт.

2.9.5. В случае обнаружения подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений и при необходимости пресечения данных противоправных действий комиссия может принять решение об изъятии необходимых документов и материалов с учетом ограничений, установленных законодательством Российской Федерации, при этом составляется акт изъятия и копии или опись изъятых документов в соответствующих делах.

2.9.6. В ходе выездной проверки проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению деятельности объекта контроля. Контрольные действия по документальному изучению проводятся в отношении финансовых, бухгалтерских, отчетных документов, документов о планировании и осуществлении закупок и иных документов объекта контроля, а также путем анализа и оценки полученной из них информации с учетом информации по устным и письменным объяснениям, справкам и сведениям должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля и осуществления других действий по контролю. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и осуществления других действий по контролю.

2.9.7. Проведение выездной проверки может

быть приостановлено главой администрации поселения Первомайское на основании мотивированного обращения руководителя Контрольного органа:

а) на период проведения встречной проверки и (или) обследования;

б) при отсутствии или неудовлетворительном состоянии бухгалтерского (бюджетного) учета у объекта контроля - на период восстановления объектом контроля документов, необходимых для проведения выездной проверки, а также приведения объектом контроля в надлежащее состояние документов учета и отчетности;

в) на период организации и проведения экспертиз;

г) на период исполнения запросов, направленных в компетентные государственные органы;

д) в случае непредставления объектом контроля информации, документов и материалов, и (или) представления неполного комплекта истребуемой информации, документов и материалов, и (или) воспрепятствования проведению контрольного мероприятия, и (или) уклонения от проведения контрольного мероприятия;

е) при необходимости обследования имущества и (или) документов, находящихся не по месту нахождения объекта контроля.

2.9.8. Решение главы администрации поселения Первомайское о приостановлении проведения выездной проверки оформляется постановлением администрации поселения Первомайское о приостановлении проведения проверки и о причинах приостановления.

2.9.9. Решение главы администрации поселения Первомайское о возобновлении проведения выездной проверки (ревизии) оформляется постановлением администрации поселения Первомайское.

2.9.10. По результатам выездной проверки оформляется акт, который должен быть подписан не позднее последнего дня срока проведения проверки.

2.9.11. К акту выездной проверки (кроме акта встречной проверки и заключения, подготовленного по результатам проведения обследования) прилагаются предметы и документы, результаты экспертиз (исследований), фото-, видео- и аудиоматериалы, полученные в ходе проведения контрольных мероприятий.

3. Стандарт подготовки к проведению контрольного мероприятия

3.1. На каждое контрольное мероприятие составляется план, в котором указывается перечень основных вопросов контрольного мероприятия. Данный план является приложением к постановлению администрации поселения Первомайское по проведению контрольного мероприятия.

3.2. Составлению плана предшествует подготовительный период, в ходе которого Контрольный орган (должностное лицо) должен изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащего проверке объекта контроля.

3.3. В плане проведения контрольного мероприятия указывается период, подлежащий проверке.

3.4. Контрольный орган (должностное лицо) знакомит участников контрольного мероприятия с планом контрольного мероприятия и распределяет вопросы и участки работы между исполнителями.

4. Стандарт оформления результатов контрольного мероприятия

4.1. Результатом исполнения контрольного мероприятия является:

4.1.1. Оформление акта по результатам проведения проверки, ревизии; оформление заключения по результатам обследования.

4.1.2. Передача в необходимых случаях в правоохранительные органы, органы прокуратуры информации о результатах контрольного мероприятия, в ходе которого выявлены факты нарушения бюджетного законодательства и иных нормативно-правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

4.1.3. Оформление акта об устранении нарушений (далее - акт), который должен содержать обязательную для рассмотрения в установленные в нем сроки или, если срок не указан, в течение 30 дней со дня его получения информацию о выявленных нарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и требования о принятии мер по их устранению, а также устранению причин и условий таких нарушений. Форма акта об устранении нарушений приводится в приложении 1 к настоящему Стандарту.

4.1.4. Оформление уведомления о применении бюджетных мер принуждения согласно приложения 2 к настоящему Стандарту.

4.1.4. Контроль устранения недостатков и нарушений по результатам контрольного мероприятия.

4.2. Акт контрольного мероприятия должен состоять из вводной, мотивировочной и резолютивной частей.

4.2.1. Вводная часть решения должна содержать:

а) дату и номер постановления администрации поселения Первомайское о проведении контрольного мероприятия;

б) фамилии, имена, отчества, наименования должностей членов Контрольного органа, проводивших контрольное мероприятие;

в) период проведения контрольного мероприятия;

г) предмет контрольного мероприятия;

д) наименование, адрес местонахождение объекта проверки, фамилии, имена, отчества руководителей объектов проверки.

4.2.2. В мотивировочной части акта должны быть указаны:

а) обстоятельства, установленные при проведении контрольного мероприятия и обосновывающие выводы комиссии;

б) нормы законодательства, которыми руководствовалась комиссия при принятии решения;

в) нарушения бюджетного законодательства и иных нормативно-правовых актов, установленные комиссией при проведении контрольного мероприятия;

г) оценка этих нарушений.

4.2.3. Резолютивная часть акта должна содержать:

а) выводы комиссии о наличии или отсутствии нарушений бюджетного законодательства и иных нормативно-правовых актов со ссылками на конкретные нормы законодательства, обосновывающие ее выводы;

б) сведения о выдаче акта об устранении выявленных нарушений бюджетного законодательства и иных нормативно-правовых актов;

в) другие меры по устранению нарушений, в том числе об обращении с иском в суд, о передаче материалов в правоохранительные органы и т.д.

4.3. Акт контрольного мероприятия оформляется в двух экземплярах, подписывается всеми членами комиссии.

4.4. Акт контрольного мероприятия в срок не позднее трех рабочих дней со дня его подписания направляется руководителю объекта контроля.

4.5. В случае отсутствия руководителя, иного должностного лица или уполномоченного представителя объекта контроля, а также в случае отказа проверяемого лица дать расписку о получении акта контрольного мероприятия акт направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, которое приобщается к экземпляру акта контрольного мероприятия, хранящемся в Контрольном органе.

4.6. Руководители объекта контроля в течение пяти рабочих дней со дня получения акта контрольного мероприятия вправе представить в Контрольный орган (должностному лицу) письменные возражения по фактам, изложенным в акте контрольного мероприятия, которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия, либо подписать акты контрольного мероприятия в двух экземплярах.

4.7. Результатом проведения контрольного мероприятия является заключения, которое подписывается членами комиссии.

4.8. Заключение составляется в произвольной форме по факту обследования определенной деятельности объекта контроля. Копия заключения в срок не позднее трех рабочих дней со дня его подписания Контрольным органом вручается (направляется) для ознакомления руководителю объекта контроля.

4.9. По результатам рассмотрения заключения, подготовленного по результатам обследования комиссии, могут быть подготовлены мотивированные предложения главе администрации поселения Первомайское о проведении проверки, ревизии объекта контроля, по которому проводилось контрольное мероприятие методом обследования.

4.10. Проверка, ревизия должна начаться не позднее тридцати рабочих дней со дня вручения (направления) копии заключения руководителю объекта контроля.

4.11. В акте не допускаются:

4.11.1. Выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами.

4.11.2. Указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации.

4.11.3. Морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.

4.12. При составлении акта контрольного мероприятия, заключения должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.

4.13. Результаты контрольного мероприятия, обследования должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц объекта контроля, другими материалами.

4.14. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту контрольного мероприятия.

4.15. В случаях выявления нарушения бюджетного законодательства и иных нормативно-правовых актов комиссия в срок не более 30 календарных дней с момента вручения акта контрольного мероприятия руководителю объекта контроля выдает акт об устранении нарушений бюджетного законодательства и иных нормативно-правовых актов руководителю объекта контроля.

4.16. Акт подписывается руководителем Контрольного органа.

4.17. В соответствии со ст. 306.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в необходимых случаях оформляется уведомление о применении бюджетных мер. Уведомление о применении бюджетных мер принуждения передается в Финансовый орган не позднее 30 календарных дней после даты окончания контрольного мероприятия и должно содержать основания для применения бюджетных мер принуждения.

4.18. Объект контроля, в отношении которого выдан акт об устранении нарушения, вправе направить в комиссию мотивированное ходатайство о продлении срока исполнения данных документов.

4.19. Поступившее ходатайство о продлении срока исполнения акта рассматривается комиссией в течение пяти рабочих дней со дня его поступления. По результатам рассмотрения указанного ходатайства комиссия готовит в письменной форме мотивированное решение о продлении срока исполнения предписания с одновременным установлением нового срока исполнения данных документов в случаях, когда неисполнение их вызвано причинами, не зависящими от лица, которому выдано предписание, либо об отказе в продлении срока исполнения предписания.

4.20. По результатам контрольного мероприятия объект контроля в установленный (в акте) срок подготавливает план мероприятий по устранению выявленных недостатков, нарушений. В установленный срок объект контроля представляет отчет о выполнении плана мероприятий по устранению выявленных недостатков, нарушений в комиссию (должностному лицу).

4.21. Контроль устранения нарушений, недостатков, выявленных в ходе контрольного мероприятия, может проводиться в виде проверки, ревизии, обследования не ранее чем через 6 месяцев со дня подписания акта проверки, заключения.

4.22. Материалы каждого контрольного мероприятия в делопроизводстве Контрольного органа (должностного лица) составляют отдельное дело и хранятся в установленном порядке.

5. Стандарт к составлению и представлению отчетности о результатах контрольных мероприятий

5.1. В целях раскрытия информации о полноте и своевременности выполнения плана контрольных мероприятий за отчетный календарный год, обеспечения эффективности контрольной деятельности, а также анализа информации о результатах проведения контрольных мероприятий Контрольный орган (должностное лицо) ежегодно составляет и представляет отчет главе администрации поселения Первомайское.

5.2. Отчет Контрольного органа (должностное лицо) подписывается и направляется главе администрации поселения Первомайское не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

5.3. Результаты проведения контрольных мероприятий размещаются на официальном сайте администрации поселения Первомайское в сети Интернет.

6. Ответственность

6.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение Положения должностные лица Контрольного органа несут дисциплинарную, гражданско - правовую, административную ответственность в соответствии с Законодательством РФ.

Приложение 1. Акт об устранении нарушения

Приложение 1

муниципального финансового контроля

(должность и Ф.И.О. руководителяобъекта контроля)
________________________________
(наименование и адресобъекта контроля)

В соответствии с ______________________________________________________

(наименование и реквизиты распоряжения на проведениеконтрольного мероприятия)

в __

(наименование объекта контроля)было проведено контрольное мероприятие



_

_________

________________________________

Акт о результатах проверки от "___" _______ 20__ г.В ходе контрольного мероприятия были выявлены следующие нарушения:

____________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________

На основании вышеизложенного предписываю:

1. Устранить перечисленные выше нарушения в срок до __________________.

2. Представить в срок до ______________ отчет об исполнении предписанияи устранении нарушений, выявленных в ходе контрольного мероприятия, сприложением копий подтверждающих документов.Руководитель Контрольного органа

____________________________________________________________________

(подпись, расшифровка подписи)_______________________________________________

___________________________________________________________________________

________________________

(отметка о получении настоящего предписания)

Приложение 2. Уведомление

Приложение 2
к Стандарту осуществления внутреннего
муниципального финансового контроля
________________________________(должность и Ф.И.О. руководителяфинансового органа)

На основании акта проверки (ревизии) от "__" ______ 20__ г. в отношении

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

(наименование объекта контроля)выявлены следующие нарушения:

_________________________________________________________________

____________________________________________________________________

______________________________________________________________________

_______________________________________________________________________

__________________________

На основании вышеизложенного в соответствии со статьей(ями) ___________Бюджетного кодекса РФ, а также в соответствии с нормативно-правовымиактами, регулирующими бюджетные правоотношения

_____________, за допущенныенарушения предлагается применить бюджетные меры принуждения.Руководитель Контрольного органа

________________________________

(подпись, расшифровка подписи)

_______________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

(отметка о получении настоящего уведомления

Приложение 3. Запрос на представление документов N ________ от "___"______________ 20___ г.

Приложение 3
к Стандарту осуществления внутреннего
муниципального финансового контроля

	(уполномоченному лицу)
	(наименование объекта контроля)

Запрос на представление документов N ________ от "___"______________ 20___ г.

Во исполнение постановления
			(реквизиты)
и в соответствии с
в срок до "___"______________ 20___ г. Прошу предоставить к проверке следующее:
	Наименование документов, сведений, информации
Должностное лицо внутреннего муниципального финансового контроля (уполномоченный работник)
				(расшифровка подписи)
Запрос получен: (должность)
				(расшифровка подписи)